也谈民主评税

“以法治税、依率计征”是人们所熟悉的征税原则，但是在社会主义市场经济下，特别在民营经营发达的地区，由于种种因素的存在，使相当一部分纳税人账证不会，甚至没有建账，使税法中的“依率计征”难予贯彻实施。按照新《征管法》中“税款征收”第三十五条规定，对某些情形的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额。国家税务总局《关于贯彻实施税收征客法及其实施细则若干问题的规定》对核定税款明确：“税务机关可以采取定期定额的方法征收税款。”这里的定期定额，也有人称“双定”，是对纳税人一定期限内应纳税额的确定，俗称“评税”。     

民主评税一举多得

改革开放后福建省民营经济发展迅猛，目前民营企业的数量在全省企业总数中已占绝大多数。由于民企业规模小，或无力建账，或账证不实。全省纳税户中，建账能力差、账证不健全的个体私营企业高达85％以上，税务机关多年来只能因地制宜采用定期定率或定期定额的办法征收税款。如何收好税、收足税，如何减少弹性、防止不廉，如何公平税负，一直是地税部门思考和探索和重点，也是纳税人关注和议论的焦点。     

提升科技兴税能力 推进地税事业发展

做好新时期税收征管工作，其核心就是要以科技兴税为主线，通过不断创新管理理念，优化管理模式，提升管理水平，充分运用现代科技手段，依靠计算机信息管理网络覆盖税源监控、纳税申报、税款征收、纳税服务等税收征管全过程，大力推进税收科学化、精细化管理，不断提高税收征管效能，努力实现税收征管现代化，从而促进税收职能发挥，     

谈按图征管在税收征管中的作用

按图征管暨地税地理信息系统软件，是以纳税人经营场所为基础，以计算机的现代化管理手段为依托，通过绘制电子地图。充实新的税务工作需求，实现与现行的税收征管软件对接，对纳税人的户籍、纳税核定、纳税申报、税款征收等信息进行全方位掌握和管理，建立分区管户、税源分析、稽查选案、征管考评、领导决策等税收业务处理平台，为地方税收征管提供直观有效的现代化征管办法。它包括两个系统，即“地理信息采集系统”、“地理信息应用系统”共六大类200多项功能。     

用诚信推动税收软环境建设——苏州地税外税分局在外资企业中开展纳税信誉等级评定

苏州市地方税务局涉外税务分局去年在纳税评估的基础上开展纳税信用评价。他们借鉴兄弟单位在稽查选案中采及的信用评价方法，经反复酝酿，多方听取意见，根据涉外税收管理的特点，从税务臀记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查等五个方面对纳税人执行国家税收法律法规以及财务会计制度等情况，在日常税收征管和审核评税的基础上，首先在市区14户年纳税额在100万元以上的外商投资企业中开展了纳税信誉等级评定。     

银行代理收缴税款系统的设计与实现

为促进税收征管改革工作的深入发展，为纳税企业提供更加优质的服务，税收征管部门委托银行代收税款已经成为必然的发展趋势。如何解决纳税户上缴税款的资金支付问题，减少纳税户往返税收征管机关的次数，在方便纳税户依法报税、纳税的同时，协助税收征管部门完成税款的征收工作，确保国家税款实时、足额上缴国库，是现阶段“银税”合作需要解决的主要问题。下面就代理地税征收税款系统的设计与实现谈一些粗浅的认识。[第一段]     

应尽快修改我省现行“简并征期”具体规定

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十六条规定：“实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式”。国税发[2003]47号件进一步明确规定：“‘简易申报’是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限或在税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。‘简并征期’是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款，具体期限由省级税务机关根据具体悄况确定。”     

审核评税是征管不可缺少的环节

新的征管模式运行三年以来，以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的税收征管模式得到了规范和加强。由于实行纳税人自行申报、自核自缴，税务机关集中征收、重点稽查，不仅明确了征纳双方的法律责任，而且提高了纳税人履行纳税义务的自觉性。但同时这一模式的欠缺之处也逐渐显现出来。一是集中征收、重点稽查的征管模式造成了这两个环节之间的脱节和断档，税收管理工作被削弱甚至被忽略。纳税人的申报资料管理上无人审核其准确性、分析其真实性、判定其合法性，因而造成大量低税负、零申报、负申报现象的发生；二是取消专管员制度后，税务征收管理人员不再与企业发生直接关系，对企业的生产经营变化情况心中无数，从根本上丧失了对税源的有效监控；三是重点稽查把有意的和无意的偷逃避税两种不同性质的行为统统纳入“严打”范围，导致征纳双方的争议和矛盾；四是稽查力量有限，将所有问题都压在稽查环节，稽查人员不堪重负，稽查效能未充分发挥。结合税收实践，笔者认为，审核评税能有效地解决上述问题。审核评税是介于税款征收和税务稽查之间的一个独立环节，起着承上启下的作用，主要体现在：一是弥补了征管模式管理上的不足之处。实行审核评税是连结征收、稽查两个环...     

民主评税公开定税加强定期定额个体工商户税收征管

近年来，隆回县局针对个体私营经济异军突起而税收定额普遍偏低、税负相对不公、纳税人反映强烈的问题，开展了以“民主评税、公开定税”为核心的“阳光”治税行动，对全县个体工商户和私营企业的地方税收征管进行全面的整顿和规范，取得了规范征管、公平税负、增长税收、构建和谐的多重效应，2006年入库个体税收4312万元，占全县地方税收总量的70．6％。他们的具体做法是：[第一段]     

“银税一体化”管理亟待加强

为了保证税款及时足额上缴国库,方便纳税人纳税,国家建立并实施了"银税一体化"管理机制。"银税一体化"管理,又称"预储账户缴税",是指纳税人在指定银行开设税款预储账户,定期提前储入应纳税款,并在规定的期限内由税务机关通知银行直接划解的纳税方式。国家推行这一机制,使税款及时足额上划,有效地避免了税款被延解、占压等现象。但在实际工作中,个别地方、个别单位却为了达到各自目的,利用"银税一体化"管理之便利条件私设"税款过渡户",联手延解、占压税款。银税一体化管理在具体操作中还存在一些漏洞,一方面银行(经收处)为了增加存款余额,完成存款任务,扩大贷款指标,也为了小团体利益而不惜违反国家规定,故意延压税款;另一方面税务部门为了调剂税款,完成税收均衡入库计划,也有意延期上缴税款,致使"银税一体化"出现了人     

涉惊涛博击暗流 廉治税洁帆高扬——记任国玖廉洁从税二、三事

任国玖同志是开鲁县税务局麦新税务所所长。这个税务所管辖着一个镇、两个乡、五十五个村的171户集体、私营企业和个体工商业户。这些业户中百分之九十六的税款是靠税务所核定定额征收的，仅这一项税收全所一年就达36万元。因此．核定税额便成了税务所日常工作的重要组成部分，也成了定额纳税业户与税务所之间的征、纳矛盾焦点。     

走出个体税收管理“以票管税”的误区

当前,"以票管税"走入了"唯票定税"的误区,造成了核定征收个体工商业户税款的减少,使发票的功能发生了异化,也严重偏离了对个体税收实行核定征收的轨道.因此,税务机关应强化发票的凭证功能,严格按照法律、行政法规的有关规定,采取适当的方法,切实加强个体工商业户的税收征管工作.     

关于建立科学的税收征管模式的研究

我国在税收征管存在的主要问题有：税法宣传不够，纳税人的纳税意识不强；征管范围划分模糊．税务管理机构设置不科学，漏征漏管、税款流失严重；征收程序和手段相对落后；地方税管理权过于集中；地方税务代理不规范，不利于实施分税制。科学的税收征管模式应是：建立科学的申报制度；严格规范税务代理；建立计算机网络征管体系；强化税务稽查；建立群众性协税、护税监控体系。     

个体税收征收管理存在问题及对策

个体税收征收管理涉及到方方面面，家家户户的切身利益，每天都处在国家、集体、个人矛盾的焦点上，能否处理好直接关系到群众对党和国家的信任，否则，既损害国税部门的形象，又损害党和国家的形象。一、现阶段个体税收存在的主要问题１．无营业执照不能办理税务登记按照《征管法》第十五条规定，工商行政管理机关应当将办理登记注册，核发营业执照的情况，定期向税务机关通报，而实际上工商部门一般不向税务机关提供办证情况，因此导致税务机关无法及时催办税务登记。而事实上无营业执照，从事生产、经营的个体工商户有很大一部分，给税收征管造成极大障碍。２．定额核定程序烦琐导致不能及时征收现阶段个体税税收定额程序繁多，首先由纳税户自行申报经营情况，然后由协税护税组织进行行业评议，最后由主管税务机关组织实地考察，再报县局审批。而实际上办证户随时会有，有时３至４户，有时１至２户，协税护税组织不是专业人员，要他们评议不是人都来不了，就是人不在，实在是麻烦太多，按此程序，十分复杂，因此造成个体定额不能及时核定，给征管造成很大不便。３．税收保全措施强制措施不能及时执行按《征管法》的规定，从事临时经营的纳税户，税务机关核定其税款后，责令限期缴纳，如果不按时缴纳，...     

咨询服务台

●纳税人因预缴税款小于实际申报应纳税额的补税，是否应当加收滞纳金？ 答：根据《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》（国税函[2007]753号）中的下列规定，一、《税收征管法》第二十七条规定，纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报，但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款之后，按照规定期限办理税款结算的，     

对税款核定不服如何行政救济

日前．一位从事个体经营的纳税人咨询：实行定期定额征收的纳税人，如果对税务机关的税款核定不服是否可以申请复议或诉讼？应当如何进行行政救济？     

试论我国个人所得税征管模式转变的主线

未来我国将建立综合与分类相结合的个人所得税税制,与之相适应,个人所得税的征管必将直接面对自然人纳税人,税款征收将在源泉扣缴的基础上更加依赖于自行申报。因此,以提高纳税人纳税遵从度为主线转变我国个人所得税征管模式,对于减少税收流失、提高征管绩效具有重要意义。     

试析我国环境保护税征管中的难题与对策

环境保护税征管具有应税污染物监测难度大、跨部门协作征管要求高等特殊性,往往存在部门协作不到位、核定和复核程序不明确、生态环境部门诉讼主体地位不明、权责模糊不清等问题。应修订《税收征管法》和《环境保护税法》相关规定,进一步完善环境保护税的部门协作征收机制、税收核定程序,明确生态环境保护部门与税务部门的权责与法律地位等,以解决这些问题。     

银税联网 以卡征税

凯里市农行凭借开通先进电子汇兑网络和金穗卡“方便、快捷、安全”的服务优势,积极配合凯里市地方税务局深化税收征管改革,双方进行成功合作,共建银税一体化办税体系,推行纳税人在银行设置税款预储帐户办法,使用金穗爱心卡纳税。目前,一个以申报纳税和优化服务的基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查的税收征管新模式终于得以建立。     

应重视对税收滞纳金的加收

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条明确规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金通过法律形式确定下来，主要目的是保障国家税收及时足额入库，更好地规范税收征管。目前，各地对税款征收都非常重视，但对加收滞纳金方面却不是怎么到位，甚至有所松驰，值得引起我们重视。[第一段]