税收执法任重道远

税收执法是税务机关代表国家税法对行政管理相对人-纳税人实施税收征收管理和监督的活动，以实现国家参与国民收入分配，筹集财政资金，维护国家财政和发展社会主义市场经济的目的，目前，由于我国社会主义市场经济还处于起步阶段，法律制度不完善，人们的法制观念比较淡薄，在激烈的市场竞争中，一些市场主体受到经济利益驱使，不惜触犯国家法律、法规以谋取不正当利益。因此，税收执法面临的阻力是不言而喻的，存在以下几方面的问题。     

浅谈构建税收文化的重大意义

税收文化是指税收征纳双方构成的特殊社会群体各自内在的税收行为以及征纳主体之间相互作用而形成的意识形态，是包括税收思想、纳税意识、纳税心理、税收价值、税收信息、税收道德的总和，由于税收不仅涉及纳税者行为，同时涉及国家与法人、自然人的关系，使得税收文化有其独特个性，与企业文化等微观文化不同，构建税收文化的目的是满足国家筹集资金的需要，通过精神、文化手段，激发征纳税主体的自学意识和行为，一方面要实现征收的科学，规范和文明办税，另一方面要提高纳税人的纳税意识，增强主人翁责任感，税收文化借助非法律和非行政的手段来支配、约束税收行为，利用征纳双方认同和形成的税收目标、税收价值观、税收道德观、使命感等人文力量去引导和规范征纳双方的关系，由于税收文化的独特功能，建设税收文化就有其重要的现实意义。     

工商行政管理机关侵权行为认定及赔偿探讨

工商行政管理机关是代表国家行使行政权力并运用行政权力，对商品生产者和经营者及其市场运行秩序进行管理和监督。在此过程中，必须依法认定工商行政管理机关及其工作人员，在履行行政职务过程中各种具体的侵权行为，凡构成工商行政管理机关侵权行为的，必须履行国家行政赔偿。     

浅析税收的契约性

契约，亦称合同，俗称协议，源于古罗马法，属私法范畴，体现的是平等主体间的合意，亦即双方当事人间发生债权债务的合意，为《法国民法典》所引用并深化，是大陆法系国家对合同定义的基本理论依据。英美法系也认为，合同是基于双方当事人的合意，但同时也认为合同是由法律保障其执行的一个允诺或一系列允诺，违反该允诺将由法律给予救济，履行允诺是对法律义务的确认。所谓税收的契约性，表现为每一项具体税收法律行为，应该具备以下几个要素，其一是该行为主体至少有一方为财政税务机关（以下简称税务机关）；其二税务机关与另一方当事人意思表示一致；其三，缔结该行为的税务机关和另一方当事人必须具有相应的民事行为能力，能独立行使民事权利，承担民事责任。这些行为应该具备公正性、合法性、准强制性、准司法性和诚实信用等特点。在税收特有的“三性”中，如果说无偿性是核心，固定性是基础，强制性是保障，那么契约性则是重要的补充。一、税收契约的产生过程及理论依据将税收实践中出现的一些法律行为的特性归结为税收的契约性，有其理论上的依据，即“行政契约论”。17世纪时，为了同封建主义作斗争，资本主义新思想不断涌现，其中以法国著名思想家卢梭为代表，提出了“社会契约论”，这一学...     

论企业税收成本的构成及节约途径

随着社会主义市场经济在我国逐步确立,经济成份多样化,经营方式社会化,国家与企业间的关系由先前的行政管理关系转化为税收征管关系,企业税收成本在现代经济管理和现代财务管理中日益显示其突出地位。所以,笔者认为,每个纳税人都有必要对其税收成本进行研究,以利企业在市场竞争中处于有利地位。一、企业税收成本的概念企业税收成本同其他成本一样,是商品经济的价值范畴,是商品价值的重要组成部分。它是企业为了获得某项资产或达到一定的经济目的而付出的以货币测定的价值牺牲。它的形成既可以通过直接牺牲一项资产来实现（如用银行存款交税…     

浅议行政单位财务管理问题

行政单位是代表国家行使公共权力和分配公共资源的部门,其经费主要是为了保证其履行法定职责的需要。从近几年审计情况看,虽然各行业、各部门都在不断加强财务管理、规范财务行为,但仍然存在一些问题,笔者从以下几个方面阐述自己的观点:一、行政单位财务管理的重要性行政单位是国家组织活动的载体,其一切活动必须以维护国家的根本利益为出发点,必须体现国家的法律、法规。而行     

论国有商业银行的职业价值再造

职业价值，是指能够使职业单位及职业人通过覆行其职能创造出被社会普遍认可的物质和精神的度量，它表现为职业的魅力和吸引力。在社会主义市场经济条件下，国有商业银行职业价值是客观存在的。其职业价值的魅力取决于其价值观。价值观不同，其精神理念、行为方式、经营结果就不同。     

税收事先裁定是一种行政行为类型吗——兼论税法与行政法的关系北大核心CSSCI

由于现实生活的丰富、公共行政的发展,不可能所有的税收行为都被完美纳入现有理论化的行为类型中。税收事先裁定是税法生成的制度,难以作为行政法上的概念。税收事先裁定与行政法上的行政行为类型是不同的制度逻辑和话语体系。试图将税收事先裁定归类于既有的行政法上的行政行为类型化谱系或者定型为一种新的行政法上的行为类型都是不合适的。为了便于行政法与税法的沟通和智识共享,我们至多可以将税收事先裁定与几种定型化的行政行为相类比。因此,税收事先裁定不能也无需被视为或者定位为一种行政行为类型,其有来自于税法自身的理论基础和制度积淀。规范国家税权的税收法定原则和纳税人权利保护从基准和立场两个面向成为税收行为法律评价的重要衡量标准。     

解决税务执法不到位的路径

税务行政执法既包括税务机关为执行税收法律、法规而制定和发布的具有普遍约束力的规范性件，也包括税务机关针对某一具体事件或特定人所作出的具体行政行为的活动。应该说税务执法情况总体是好的，保证了税收职责的履行。但是不容忽视，当前税收执法不到位的突出问题主要表现在：     

对律师业税收征管的调查与思考

最近，笔在律师业税收征管调．查工作中发现，律师行业普遍存在行政管理不规范、财务核算管理混乱、税收管理滞后等问题，以致出现了一些不按规定履行纳税义务甚至偷逃税现象，造成国家税款的大量流失，破坏了市场经济下的税收公平性原则。为此，笔针对律师业管理现状，结合现行税收政策的要求，提出几点看法。     

如何更加合理地运用税收自由裁量权

税收自由裁量权的实质是行政机关依据一定的制度标准和价值取向进行行为选择的过程。正确行使税收自由裁量权关系征纳双方的利益,是和谐征纳关系的重要内容之一,不仅能够保障税法得以严格执行,同时也维护了纳税人的合法权益。但在实务操作中,由于税收自由裁量空间较大,且缺乏细化标准,税务机关在行使税收自由裁量权时经常有困惑之处,且由于裁量不当导致征纳双方产生分歧的情况亦不鲜见。一、探索制定相关标准     

配合经济体制改革,正确发挥税收的经济杠杆作用

一、税收是国家管理经济的一个重要杠杆 税收是国家按照法律规定,向经济单位和个人,强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。社会主义国家筹集财政资金的形式很多,其征集办法更是多种多样。既有凭借国家的政治权力课征的税收,又有依靠生产资料所有者代表的资格取得的国有财产收入和国营企业利     

烟台市非税收入管理的研究

笼统地讲．非税收入就是政府除税收以外的其他所有收入。具体地讲，非税收入是指国家机关、事业单位、具有行政职能的社会团体、企业主管部门(集团)、政府或行政事业单位委托机构为履行或代行政府职能、依据国家法律和具有法律效力的规章以及凭借国有资产(资源)、政府信誉、国家投入而收取、提取、募集的，除税收以外的各种财政性资金。     

国内外税收遵从理论比较研究

西方学者将税收遵从理论称为纳税人遵从理论，认为税收遵从是指纳税人按照税法要求履行其纳税义务的行为，表现为及时填写所有要求填写的申报表，申报表上应纳税额按税法规定和法院裁决的要求正确计算，与此相反的行为即不符合税法意图和精神的纳税人行为被定义为税收不遵从。     

贯彻依法征税 促进公平正义 实现税收法治

我国在很长一段时期内，税收只是被单纯地理解为国家对国民的一种征收活动，在这样的背景下，税收的法治化更多是服从于国家目的。只有当税收被理解成为国民为支付公共物品或者公共服务的对价时，税收法治才从实际上代表了全体国民对国家征税权的认可。这点对于时下的中国而言尤为重要。随着社会主义市场经济体制的逐步完善，税收在国民经济发展中的地位凸显，税收法治不仅要在制度层面实现，更要在理念层面厘清其推进国民权利保障和社会公平正义目标实现的积极意义。     

探析行政不作为的相关法律问题

行政不作为是指行政机关及其行政人员对行政行为有作为的义务,并且有能力履行行政义务,然而却在程序上不积极履行或者延迟履行的行为,行政主体的这种不作为是一种违法的行政行为,严重侵犯了公民的合法权益,在法制化建设不断完备的今天,我们有必要进一步完善我国的行政法体制建设.在本文中,详细分析了行政不作为的原因、表现形式和策略,以及如何有效地防止行政不作为.     

近现代西方税收公平思想及启示

2022年,党的二十大会议强调,团结带领全国各族人民全面建成社会主义现代化强国。在此过程中,税收是政府履行职能的经济前提,而税收公平作为税收的重要原则,在其中发挥着重大作用。文章梳理了近现代西方税收公平思想的主要代表人物及思想,包括庇古、萨缪尔森、马斯格雷夫和布坎南,并阐述了衡量税收公平的两大原则,总结近现代西方税收公平思想对促进我国税收公平的启示。     

中国税收起源新探及其当代价值

党的二十大报告提出了“两个结合”的重要思想，揭示了发掘和运用中华优秀传统文化的重要意义。中国税收起源过程所昭示的精神是我国税收事业发展的根与魂，充分发掘和运用其价值是发展中国特色税收理论应有之义。现代考古发现已经能完整勾勒出从原始部落最初的财富集聚到税收产生的全过程，并激活了远古税收起源传说中的真实成分，使中国税收起源成为有踪迹可辨的历史过程。中国税收起源有着自己的特质和发展形态：跨区域跨族群的税制形成，有力推进了中华文明多元一体格局的形成和发展，构筑了大一统国家的基石；守望相助、互助共生的税收价值取向是维护多元一体的大一统国家的强大支撑；公平合理的内在逻辑是中华文明生生不息的税收密码。     

论我国税收立法的价值取向－－兼论我国现行税法之不足及完善

随着“十五”计划宏伟目标的确定和加入WTO最终时刻的到来，我国的税制必将发生更大的变革，税法也将进行大幅度的修订。国家在新一轮税制改革过程中，必须根据21世纪的国际新经济、新动身和我国社会发展的新情况，全面调整税收立法的价值取向。针对我国现行税收立法之不足，未来税收立法应以促进社会公平、鼓励科技创新、推进可持续发展、倡导善良风俗的基本的价值取向。     

对建立社会主义税收新秩序的探讨

社会主义实行有计划的商品经济。我国商品经济运行的机制模式是:“国家调节市场,市场引导企业”,国家运用经济手段、法律手段和必要的行政手段,调节市场供求关系,创造适宜的经济和社会环境,以此引导企业正确地进行经营决策。由此,社会主义税收新秩序必须是服务和适应社会主义商品经济新秩序的。即社会主义税收是一系列税收法令、政策为保证的税收诸关系和运行规则的总称。它包括三个方面的含义。从概念上讲,表现为按客观规律和全体人民群众的共同意志制定出的税收行为规范,各