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我国碳会计的发展急需突破理论认识和实践设计上的瓶颈。立足于法定碳排放权配额的经济实质,通过考察我国碳排放权交易依托的"总限-交易制",提出"二元观"理论视角,将法定碳排放权配额理解为:依法实施碳排放的权利以及与之相对应的遵从法定配额进行碳排放的义务。由此,将企业获得的法定碳排放权配额等量地确认一项资产"碳排放权—法定碳排放权"和一项负债"应缴碳排放权—法定配额义务",建立逐期核销机制,以及按碳排放权配额的交易、清缴和结余等实际管理情境开展核算。这一碳会计方案,可契合"总限-交易制"的环境管制和外部环境成本内部化的经济实质,预期可助力企业低碳转型和国家碳市场建设。 相似文献
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在全球碳排放交易体系取得重大进展、会计影响日趋重要的背景下,如何克服会计多样性困扰,准确计量碳排放权成为重要课题。本文列示了国际碳排放权会计计量的原则与发展进程,总结了国际主流的碳排放权会计计量模式,集中分析了当前国际碳排放权会计计量在资产分类、初始及后续计量、列报披露等方面的问题,在借鉴国际经验的基础上为我国碳排放权会计准则制定提供建议。 相似文献
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针对目前我国碳排放权会计处理所面对的在会计准则中尚无规范的问题,分析实施低碳经济的必要性并提出发展和规范我国碳排放权及其相关交易的会计确认、会计计量、会计记录、会计报告等观点,希望能为我国低碳经济下的碳排放权会计处理的建设有所裨益。 相似文献
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《会计研究》2017,(8)
有效的产权保护需要准确界定产权,会计计量是界定产权的基础,现代会计计量的对象是财权流。二元经济结构(实体经济+虚拟经济)决定了二元经济产权结构和财权结构的发轫。根据财权契约的完备性,财权可以划分为基于企业公平的通用财权和基于企业效率的剩余财权。实体经济中的财权以"通用财权为主、剩余财权为辅",其计量属性应以"历史成本为主、现行价值为辅";虚拟经济中的财权则以"剩余财权为主、通用财权为辅",其计量属性应以"现行价值为主、历史成本为辅"。由此形成"双重计量"(对每一项资产或负债同时采用历史成本计量和现行价值计量)与"三重列报"(财务报表项目同时列示"历史成本"、"现行价值"和"现行准则"数据)。文章分别针对实体经济中的财权和虚拟经济中的财权提出了"三重列报"操作方案,该方案是财务会计适应性变革的可行路径。 相似文献
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《京都议定书》使得碳排放权成为一种可交易的商品,关于碳排放权的经济交易与事项要求会计对其进行核算,国内外因此产生了多种关于碳排放权应确认为何种资产的观点。本文基于会计原理的视角分析碳排放权是否应确认为一项资产,并对国际和国内关于碳排放权应确认为何种资产的主流观点进行综述,基于上述观点的分析,得出碳排放权资产确认的思考。 相似文献
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赵华 《金融经济(湖南)》2014,(6):223-225
本文以关于会计要素概念的一些似是而非的争议和论点、以及会计准则关于商誉和衍生金融工具等交易或事项的确认原则与相应的会计要素概念存在冲突为研究引入点,基于产权视角考察和延伸了会计基本要素概念,如将资产定义为"是指企业所拥有的产权,预期该产权能够实现"等,并在此基础上简化了会计要素的确认条件和计量方法,从而彻底地解决了衍生金融工具和商誉等不满足传统会计要素定义的交易和事项的确认和计量问题。 相似文献
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在全球气候变暖,温室效应不断加剧的大背景下,"低碳经济"已成为当前经济发展的一种模式。碳排放权会计核算问题已成为当前学术界的焦点。因此,加强碳排放权及其交易的规范化核算已刻不容缓。本文旨在对碳排放权的会计确认、计量、记录三个方面进行研究,并结合我国碳排放权交易现状,分别从以上三个方面提出相应的对策。 相似文献
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Marc Goergen Salim Chahine Chris Brewster Geoffrey Wood 《Journal of Business Finance & Accounting》2013,40(5-6):589-619
This is a study of variations in trust relationships according to institutional setting. A wide body of comparative institutional literature within economics and finance engages with trust. However, as most of this literature uses macro‐level data and/or stylistic ideal types, it normally neglects intra‐firm trust. This paper redresses this lacuna by using both macro‐level data and comparative firm‐level evidence. We found that both country trust and firm trust increase firm performance, but that there is a trade‐off between the two as high levels of both reduce performance. Finally, both employee rights and investor rights are negatively correlated with country trust. 相似文献
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《物权法》以土地所有权为基础,忽视了公有制下土地所有权的特殊性,导致了精神背离和体系紊乱。土地所有权更多是公权力,构成土地基础性财产权的是土地使用权。在土地使用权的制度实践中,存在一种非限定的土地使用权类型,其用途非限定、时间永久且可自由转让,物权编应以之作为土地所有权在物权法中的对应权利,而将土地所有权逐出物权编,从而建立起以非限定土地使用权为自物权,以限定土地使用权为用益物权的物权体系。 相似文献
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现有知识产权保护模式对传统手工艺的保护囿于三个方面,一是独创性判断标准适用困难以及新颖性要求的法定标准过高,二是传统手工艺商标权概念的不成立,三是文化遗产保护模式中民事法律规范的缺位。在无形财产权体系下传统手工艺可建构一项独立的财产权。在此基础上选择特别权利保护模式,可避开与传统产权保护模式的要件冲突。厘定传统手工艺权的主体客体、权利授权方式、权利内容、权利限制与保护期限,构成传统手工艺特别权利保护制度,将更有利于传统手工艺的传承保护与创新发展。 相似文献
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Do firms’ governance provisions affect their terms of obtaining external financing? We hypothesize that it is more difficult for firms with more restrictions on shareholder rights to raise external equity, and that since analyst coverage is an important part of underwriting services, underwriters would use analyst recommendations to promote issuing firms with weaker shareholder rights more strongly and charge them higher underwriting fees. Consistent with our hypothesis, we find that analyst recommendations on issuing firms with weak shareholder rights increase more than those with strong shareholder rights prior to SEOs, and that underwriting spreads are positively related to issuing firms’ shareholder rights as proxied by the G‐index. Furthermore, the effect of shareholder rights on underwriting fees is largely contained in the six provisions in the E‐index. 相似文献
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众所周知,2004年是我国在处置德隆系和十数家券商危机,在个人债权收购政策上有重大突破的一年。10月15日,由人民银行、财政部、中国银监会、中国证监会联合制定并发布《个人债权及客户证券交易结算资金收购意见》(以下简称《收购意见》)。11月10日,中国信达资产管理公司发布了对辽宁证券个人债权进行收购的公 相似文献
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就像从潘朵拉的盒子里放出的魔鬼,SARS吞噬了不少人的生命、自由和信心,这是一场公共卫生的危机,但在危机的背后,我们还应该有进一步的思考和行动. 相似文献