行政事业单位违规违纪原因分析

1.法律的制约乏力。从依法行政的角度看,审计机关依法起诉被审单位合规合法,明正言顺。但在实际工作中,操作起来十分困难。无奈之中,只好采取与被审单位协商的办法来解决这一问题。其结果往往是审计机关被迫向被审单位作出让步,降低处理处罚标准,从轻处罚。从而导致一些被审部门和单位违规问题屡禁不止。     

浅谈企业经济效益审计的程序和方法

<正>经济效益审计是具有独立性的审计机构和审计人员,利用专门方法,按照一定的审计标准和程序,客观地对被审单位的经济业务的效益性进行审查、分析和评价,以确定企业经营管理者的业绩,并有针对性地提出措施和建议,促使被审计的单位改善管理,提高效益。由于经济效益审计具有前瞻性、建设性和综合性,已成为国家审计和内部审计的重要内容,许多审计部门已经开始进行审计实践。笔者就经济效益审计的程序和方法谈一些粗浅的认识。     

章丘市内部审计协会强化对内部审计机构的指导和服务

山东省章丘市内部审计协会积极指导内部审计工作,要求各单位内部审计机构要结合自身特点,重质量、高标准、严要求,审深审细,做到事前事中与事后审计相结合、效益审计与管理审计相结合、财政财务收支与经济效益审计相     

强化内部审计 规范办事程序

审计职能定位因素。中央银行内审工作坚持“统一领导、同级监督、下查一级”原则。几年来，同级监督开展了不少项目，但实践证明：同级监督效果欠佳，质量不高，存在审计风险。主要是由于审计机构与被审计单位是同级部门，审计人员与被审计工作的承担者，是在同一领导下共事，在审计工作中，往往难以将事实查深查细，取得证据不全、不充分，经不起推敲与考验。     

内部控制评审程序

内部控制评审是指审计部门对被审企业内部控制的完整性、合理性、相互制约性、合规与适时性、遵循性所进行的审计和评价活动。通过内部控制评审，获得被审单位内部控制建立和运行的信息，通过“管理建议书”或“审计意见书”等方式向被审单位或上级管理部门提出加强和改进内部控制的建议，促进被审计单位进一步健全相互监督、相互制约的内部控制，改进管理水平，提高经济效益。     

经济责任审计风险的成因及反思

经济责任审计的最终结果涉及到被审单位的多方面利益,需要审计人员在做好审前调查的基础上,针对被审单位特点确定审计重点,加大审计执行力度与拓宽审计深度,才能提高审计质量。因此,对于经济责任审计而言,最重要的是保证审计质量,避免审计漏洞形成所致的风险发生。     

经济责任审计风险的成因及反思

经济责任审计的最终结果涉及到被审单位的多方面利益,需要审计人员在做好审前调查的基础上,针对被审单位特点确定审计重点,加大审计执行力度与拓宽审计深度,才能提高审计质量。因此,对于经济责任审计而言,最重要的是保证审计质量,避免审计漏洞形成所致的风险发生。     

论内部审计的审计成本控制

审计成本是为实现审计目标所耗费的经济资源。从其形态划分,审计成本分为有形成本和无形成本。一方面,开展审计项目时从立项到结束整个过程中投入的审计人员和被审单位在配合协调过程中各类工作人员的工资、差旅费、办公费等等,就是审计的有形成本;另一方面,被审单位和企业内部管理层、决策层在审计项     

滁州审计办注重提高审计质量初见成效

2005年以来，滁州审计办积极开展“审计质量年”活动，注重提高审计质量初见成效。该办一是严格执行省分行卜发的《中国农业银行安徽省分行审计办事处工作管理暂行办法》、《中国农业银行安徽省分行审计办事处工作、人员年度业绩考核办法》、《中国农业银行安徽省分行工作责任认定、追究办法》，狠抓审计项目质量岗位责任制度及操作规程的落实，每项审计任务一经确定，主任、副主任、审计组长及审计人员即赋予相应的责任和权力，每个参审人员项目结束均要自我进行总结，并严格实行质量过错追究制度；二是实行进点审计告知制度，每到被审计单位审计，即提前将审计时间、地点、审计组成员名单、审计事项、审计纪律等内容向被审计单位进行告知，以增强审计工作透明度，接受被审汁单位监督；三是实行审计日记制度，改变过去只做审计工作底稿为如今审计日，记、审计底稿双管齐下，使审计工作更细致、审计报告内容更全面、更丰富、更严谨；四是实行后续跟踪审计制度，在进行内部控制综合评价审计的同时，加大对去年审计意见和审计处理处罚决定落实情况的跟踪审计。     

实行审计项目公告制

项城市审计局最近根据《中华人民共和国审计法》、《中国审计规范》的有关规定,将所有的审计项目实行公告制。一、审计组召开被审单位领导班子、职工代表、老干部代表、财会人员参加的进点会,下发审计通知书,现场张贴审计公告,让被审单位内部人员和社会各界了解此次审计的目的和意义,增加审计的透明度,为下一步组织实施审计工作奠定良好的基础。二、按照审计项目公告制的内容,要求被审单位承诺真实、合法的会计资料;要求凡与被审单位有债权债务关系的重新核实登记;要求知情人提供有关线索;要求审计组严格执行审计纪律“八不准”。同时还设立…     

浅谈如何开展高校经济效益审计

经济效益审计是指审计人员按照一定的标准,对被审计单位的经济活动的效益,进行审计评估,提出审计建议,促进被审计单位提高经济效益的一种活动。由于经济效益审计往往缺乏准确的审计标准作为衡量效益的依据．所以经济效益审计更侧重于评价和建议;经济效益审计的目的是帮助被审计单位提高经济效益。     

地理因素对会计师事务所审计质量影响的研究

会计师事务所审计质量的影响因素是多方面的,但从地理因素这一外部环境因素研究其对审计质量的影响较少。本文以深市主板A股2012年228家由会计师事务所分所审计的上市公司为研究样本,以上市公司的可操纵性应计利润的绝对值作为审计质量的代理变量,采用多元线性回归模型,分析会计师事务所与被审计单位地理接近度、会计师事务所所在地理位置以及被审计单位所在地理位置与审计质量的关系。研究结果发现,会计师事务所与被审计单位地理接近程度与审计质量正相关,会计师事务所所在地理位置与审计质量不相关,被审计单位所在地理位置与审计质量负相关。     

浅谈央行内部审计风险及其防范

审计风险,是指审计组织或审计人员在审计过程中,由于某些不确定因素的影响而使审计结论与客观事实在一定程度上相背离,从而受被审单位及有关负责人指控并遭受某种损失的可能性.     

浅议年度会计报表审计中测试方法的运用

在年度会计报表审计中,测试程序及其方法的运用,是极其重要的审计手段。由于各企业特点各异、经营规模不同、管理水平参差、内控制度有别,为了达到审计目标,确保审计工作质量,在审计过程中,审计人员必然会有所侧重地采取不同的测试程序和方法。审计测试包括符合性测试和实质性测试两种,现结合实践体会,对其具体内容和方法进行总结探索。一、符合性测试的内容和方法符合性测试主要是为了确定内部控制设计和执行是否有效的审计程序,当审计人员信赖内部控制制度是合理而且有效时,符合性测试才有实际意义。符合性侧试所要解决的问题主要是:①被审单位的控制政策和程序是否设计合理、适当;②被审单位的内控制度能不能防止或发现和纠正会计报表的重大错     

论基层人民银行绩效审计的可行性

绩效审计是指由独立的审计机构或审计人员,依据有关法规、规章和标准,运用审计程序和方法,对被审单位或被审项目经济活动的合理性、经济性、有效性进行监督、评价和鉴证,提出改进建议,     

会计集中核算 审计如何应对

我们知道会计集中核算的业务流程是预算、拨款、核账、审票、支付。核算中心的成员单位由过去发生业务自己核算、自己处理,改为现在发生业务后除本单位负责人签字以外,最终要经过核算中心这道门槛,不合规票据、业务不真实票据将被拒之门外。这就涉及到审计部门如何顺应改革的需要,改进工作方法,提高审计质量,揭示更深层次的问题。一、严格按审计程序实施审计在编制实施审计方案前,审计人员一定要搞好审前调查。首先到会计核算中心被审计单位及其下属二级机构,了解被审计单位财政、财务收支情况,了解内部控制情况,同时收集被审计单位的收费项…     

关于内部审计独立性的探讨

一、制约内部审计独立性的主要因素 1、内部审计人员管理体制。根据审计署《关于内部审计工作的规定》规定和当前的实际状况，内部审计人员的切身利益，如人事调派权、工资管理权和奖惩权等直接受所在单位控制。由于被审部门是内部审计人员所在单位的组成部分，客观上造成内部审计工作为本单位利益服务的依附性，使得内部审计人员秉公执法的程度和工作质量直接受到本单位主要负责人或其他权力部门的影响。     

强制轮换与审计质量相关性研究——来自中国证券市场的经验证据

近些年来,接连不断的财务欺诈案件使CPA的公正性和作用深受质疑,审计质量的提高再次成为各界关注的焦点。任期过长导致会计师事务所或CPA与被审单位相互融通和依赖,审计独立性丧失,被认为是导致审计质量下降的主要原因,于是人们把希望寄托于审计轮换制度。然而轮换制度对审计质量提高的有效性在学术界和实务界颇具争议。本文通过实证研究方法,对进行签字CPA强制轮换公司轮换当年的盈余质量与强制轮换前一年盈余质量、自愿性会计师事务所变更的公司盈余质量当年以及自愿性所内签字CPA变更的公司盈余质量进行了对比,并检验了几种变更形式对不同盈余方向的作用。     

创新审计监督模式防范基层操作风险

风险导向型审计是在账项基础审计和制度基础审计上发展起来的一种新的审计模式,是指审计人员在对被审计单位的内部控制充分了解和评价的基础上,判断、分析被审单位的风险所在及其风险程度,通过审计风险模型,对风险进行量化,把审计资源集中于高风险的审计领域,     

对开展后续审计工作的思考

后续审计是指内部审计机构在对被审计单位做出审计处理后相隔一定的时间,为检查被审计单位对审计处理决定和建议的落实情况而实施的跟踪审计。后续审计对于帮助被审计单位加强整改、促进管理水平提高,对于维护审计的权威和提高审计工作质量等具有重要意义。