会计准则变迁的自组织演化机理研究

近年来的制度变迁研究,日趋倾向于利用自组织理论探讨。本文将会计准则视为一种制度,将会计准则制定看作是一种制度安排,并将会计准则变迁纳入制度变迁的理论框架中进行研究。本文运用自组织理论,阐述了会计准则变迁的自组织本质,并从会计准则变迁自组织演化的前提、动力、演化诱因和演化路径四个方面,分析了会计准则变迁自组织演化机理,试图为会计准则变迁研究开辟一条新的途径。     

基于强互惠理论的会计准则变迁研究

强互惠理论将人类的精神活动因素引入制度变迁研究中,扩展了人们将制度作为外部环境的接受者,制度变迁是自发演化过程或理性设计过程简单＂二分法＂的认识。会计准则作为一种制度安排,能够运用制度的理论框架予以分析。本文在强互惠理论博弈解说的基础上,对1992~2006年中国会计准则变迁过程进行分析。研究结论显示：中国会计准则变迁是自发演化与理性设计的统一,中国会计准则变迁过程中体现出自愿性和强制性双重强互惠特征,而且自愿性强互惠是主要特征,政府型强互惠滞后。     

新会计准则环境下的《小企业会计制度》交易费用分析

在新制度经济学中,科斯的交易费用理论是最为重要的基础性概念,是分析制度起源和变迁的基本工具。在新制度经济学的企业理论中,交易费用的节约得到了特别的强调。可以说企业存在的原因之一就是相对市场调节机制而言,更能够节约经济活动中的交易费用。制度变迁的基本动因是对新的盈利机会的追求。相对经济发展来说,制度变迁具有一定程度的滞后性。之所以如此,是因为制度的变迁具有较高的成本。只有当变迁的收益足够大,这种变迁才能实现。当新会计准则出台之后,从企业层面上看,执行具体会计准则的企业不再执行《企业会计制度》与《金融企业会计制度》,这意味着这两项制度将逐步退出中国企业会计核算的历史舞台。因此在企业层面上来说,我国的会计规范体系将由企业会计准则与《小企业会计制度》构成。基于科斯的交易费用理论分析,笔者认为在新会计准则体系中保留原有的《小企业会计制度》,是对我国新会计准则体系的有益补充,不仅有利于降低小企业会计活动的交易费用,而且还有利于降低新会计准则制定、实施的交易费用,增强新会计准则体系的经济效用。     

新会计准则环境下的《小企业会计制度》交易费用分析

在新制度经济学中,科斯的交易费用理论是最为重要的基础性概念,是分析制度起源和变迁的基本工具。在新制度经济学的企业理论中,交易费用的节约得到了特别的强调。可以说企业存在的原因之一就是相对市场调节机制而言,更能够节约经济活动中的交易费用。制度变迁的基本动因是对新的盈利机会的追求。相对经济发展来说,制度变迁具有一定程度的滞后性。之所以如此,是因为制度的变迁具有较高的成本。只有当变迁的收益足够大,这种变迁才能实现。当新会计准则出台之后,从企业层面上看,执行具体会计准则的企业不再执行《企业会计制度》与《金融企业会计制度》,这意味着这两项制度将逐步退出中国企业会计核算的历史舞台。因此在企业层面上来说,我国的会计规范体系将由企业会计准则与《小企业会计制度》构成。基于科斯的交易费用理论分析,笔者认为在新会计准则体系中保留原有的《小企业会计制度》,是对我国新会计准则体系的有益补充,不仅有利于降低小企业会计活动的交易费用,而且还有利于降低新会计准则制定、实施的交易费用,增强新会计准则体系的经济效用。     

我国会计准则变迁的新制度经济学分析

会计准则是关于会计活动或会计行为的规则,因而也是一种制度.本文回顾了我国会计准则变迁的四个阶段,并在此基础上从变迁本质、变迁动因、变迁方式及变迁过程等方面对我国会计准则的变迁进行新制度经济学的研究分析.最后,结合以上研究分析得出了对我国会计准则变迁的启示,这也为我国会计准则体系的发展带来政策启示.     

制度演进的原动力研究及对我国法律制度建设的启示

自约翰·梅纳德·史密斯以来演化博弈理论得到了社会科学普遍的肯定,协调演化博弈理论研究集团内部由于内力或者外力的作用导致集团的进化,这与人类社会的制度演进及其相似,制度演进实际上就是演进的收益大于成本而不断调整各经济主体（或者集团）利益关系的过程。本文利用协调演化博弈理论的分析方法对制度变迁的起点、环境、制度变迁的内生动力加以分析,提出导致制度变迁的原动力——企业、个人之间博弈关系的分析思路,就这一分析方法探讨了在制度变迁过程中我国法制建设应注意的问题。     

影响会计准则变迁的制度阐释:回顾与展望

通过利用制度经济学及经济制度理论的"信息观",以演进的分析框架对近二十年来影响会计准则变迁的制度体系进行回顾和展望,可从经济转轨变革的几个发展阶段中看出:经济体制改革的起点、路径选择及发展趋势决定了会计准则的基础结构、演变轨迹、发展方向.中国会计制度制订模式正朝着"以政府为导向,引入市场规则"的模式发展.     

典型经济事件对会计准则制度变迁的经验分析——以安然事件为例

典型经济事件的发生,会带来财务会计概念框架的更替或具体会计准则的变更,文章选取了较具代表性的安然事件这一典型经济事件,对会计准则制度变迁的演化博弈进行经验分析,认为典型性经济事件是引发制度变迁的突变因素。     

制度变迁的成本分析:以会计制度为例

中国的制度变迁是一种结构性的变迁。从制度变迁的一般特征到成本特征,体现了会计制度建设过程中成本约束机制形成的内在规律。借助于制度变迁的成本／收益分析。可以为会计制度变迁提供合理的对策和优化的路径。     

基于制度变迁理论谈会计准则全球化

会计准则全球化从总体上讲是一种降低交易费用的制度安排。在经济全球化进程中,国际贸易迅速发展,资本全球流动,而会计作为一种通用的国际商用语言,会计准则全球化是必然趋势。本文试用制度变迁理论分析会计准则全球化以及我国如何面对会计准则全球化的未来。     

浅谈我国会计准则的完善与发展

由于会计准则的研究起步晚、还没有形成科学完整的体系,与其他经济法规不协调等原因,使会计准则在实施过程中出现了很多问题。本文总结了我国实施会计准则存在问题的成因分析;对我国会计准则的理论框架问题进行了深入探讨;对如何进一步完善我国的会计准则体系进行了研究,对会计准则与税法、会计制度、证券法规等经济法规的关系问题也进行了探讨。     

浅谈我国会计准则的完善与发展

由于会计准则的研究起步晚、还没有形成科学完整的体系,与其他经济法规不协调等原因,使会计准则在实施过程中出现了很多问题.本文总结了我国实施会计准则存在问题的成因分析;对我国会计准则的理论框架问题进行了深入探讨;对如何进一步完善我国的会计准则体系进行了研究,对会计准则与税法、会计制度、证券法规等经济法规的关系问题也进行了探讨.     

我国会计制度变迁与盈余管理

会计制度的制定与变迁是各相关利益集团寻租的博弈过程,它在一定程度上可以防范盈余管理,但又无法完全消除盈余管理。会计政策选择、会计准则成了盈余管理的工具。会计制度与盈余管理两者相互交替,循环发展。我国会计制度变迁经历了四个阶段,盈余管理都有相对应的空间和手段。因此,如何进行科学制度安排,正确引导企业的盈余管理行为,提高我国资本市场的效率性,显得尤为重要。     

统一会计制度与具体会计准则应适当并存

具体会计准则颁布实施后，现行的十几个行业会计制度怎么办？对这个问题有两种观点：一种是“取代论”，主张具体会计准则一经颁布实施，行业会计制度即全部废止，用具体会计准则直接规范所有企业的会计核算；另一种是“并存论”，主张在具体会计准则颁布实施的同时，颁布依据具体会计准则制订的，但比具体会计准则更具体、更具操作性的统一会计制度。笔者倾向于后者，但不主张以目前的行业会计制度与具体会计准则“并存”。一、会计制度与具体会计准则的关系具体会计准则是依据基本会计准则制定的，通用性和指导性强，理论色彩较浓，其功能…     

基于自组织理论金融工具会计准则变迁的研究

会计准则制定一直是我国会计改革的一个中心议题,并且主要体现于会计准则制定主体、程序及会计准则国际趋同上,它对我国会计改革和发展有着深远影响。本文基于演化经济学视角,对IASC/IASB的金融工具会计准则变迁进行梳理,从而验证了会计准则变迁从根本上讲是一个自组织过程,其内嵌于经济社会的演进之中,是社会经济发展潮流自组织的结果。     

论统一会计制度

统一会计制度建设是个世界性的重要问题 ,它对于人类经济管理活动与会计法律制度体系建立的影响充分反映在历史上 ,也全面、深刻地显示在现在与未来。本文以中、美两国统一会计制度建设的史实为研究对象 ,既阐明了统一会计制度建设的历史运行规律 ,又从理论和实务两方面对今后统一会计制度的改革与发展进行了分析、论证 ,并把会计准则这种统一会计制度的实现形式作为其中研究的一个重点     

会计准则的理论分析：新制度经济学视角

自会计准则产生以来，学术界对其的研究一直不断，出于涉及到许多会计中的基本问题与矛盾，关于会计准则的研究也是各家观点见仁见智。近年来，用交易费用、契约理论、制度变迁等制度经济学理论来解释和重构会计理论成果颇丰，本文也试图以此思路和方法来分析会计准则的产生与发展。     

演化经济学角度的产权理论

演化经济学是以自然界的演化规律为借鉴,研究人类经济社会系统的动态演化规律和发展趋势的一门学科。产权理论是西方发达国家在发展资本主义市场经济中,形成的一种重要的经济理论,强调交易费用的比较,市场机制的发挥和私有产权的明晰化。从演化经济学角度看,现代西方产权理论以有限理性为基本假设,认为制度变迁的过程是连续的,有其进步之处。但是,西方现代产权理论中的制度变迁理论过分强调产权制度的重要性,忽略了技术进步对经济发展的贡献,颠倒了技术与制度的关系。     

新企业会计准则对煤炭企业的影响探讨

新会计准则与旧会计准则相比,在原有会计准则制度基础上作了相应的调整,这对于企业的会计制度以及财务核算等,都会造成不同程度的作用和影响。煤炭企业作为推动我国社会经济发展的重要企业,在新会计准则的制度标准下,企业的会计制度以及财务核算内容也必然面临着较大的调整和变化,对于企业的生产发展也会产生相应的作用和影响。文章就将结合新会计准则中的相关制度要求与内容变化,对于新会计准则下煤炭企业的政策调整以及具体影响变化进行分析研究,以促进煤炭企业的发展提升。     

制度变迁理论视角下的事业单位会计改革研究

运用制度变迁理论,可以构建我国会计制度变迁的一般理论模型。该模型综合了’制度变迁的供、需理论,指出交易费用在会计制度变迁中的决定作用,并对我国会计制度变迁中的交易费用进行了科学分类。用1998年事业单位会计制度变迁和2006年企业会计制度变迁可以验证该理论模型。运用该模型,解释了目前事业单位会计制度改革现状,推断了改革前景。