构建我国税式支出制度的必要性与可行性研究

900我国现行有效的税式支出项目约有900项,支出目标包括三农能源、交通等税式支出是国家为实现特定的社会经济政策目标,通过制定与执行特殊的税收法律法规条款,给予特定纳税人与纳税项目的各种税收优惠待遇,使其减少税收负担的一种特殊的政府支出。税式支出制度是对税收优惠按照税收法定原则和财政法定主义原则进行科学化、系统化管理     

关于建立税式支出预算制度的基本思路

一、税式支出理论及其实践概述(一)税式支出及税式支出预算税式支出是政府为了实现一定的经济社会政策目标,以放弃部分税收收入为代价,通过税收制度的特别规定,向有关纳税人提供财政援助的行为。我国现行的税收优惠政策和制度大都属于税式支出的范畴。税式支出预算是政府把税式支出所形成的税收损失情况列入预算,连同政府的直接财政支出统一加以管理的一种模式。这一模式的理论依据是税收优惠与财政支出具有相同的性质,政府放弃一部分税收收入,等于增加了财政支出。(二)建立税式支出预算制度的目的1.对税收优惠政策进行绩效评估。税收制度中的各种优惠项目,是政府为贯彻一定的经济社会政策目标而安排的,其效果如何至关重要,采用有效的评估系统对税收优惠的社会经济影响进行比较准确的估量、比较和分析,是进一步提高税收优惠效能的必要条件。建立税式支出预算既可以对各类税收优     

我国建立税式支出制度的策略研究

一、税式支出制度的相关概念界定税式支出,是指一国政府为了实现特定的社会经济目标,通过制定和执行税收制度中与一般的或称规范性的条款相背离的特殊税收政策、法规条款,以牺牲一定的税收利益为代价,给予特定纳税人与纳税项目以各种税收优惠,以减少纳税人的税收负担,促进和扶持经济发展的一种特殊的政府支出。税式支出制度,是指实现各种税     

提高我国税式支出分析制度绩效的途径

税式支出是政府为了实现一定的政治经济目标通过对基准税制的背离来鼓励特定经济行为而给予纳税人的优惠安排。是税收制度中政策性非常强的内容,也是政府贯彻其产业政策、科技发展政策、投资政策和消费政策意图,调节经济活动的一个特殊工具。但我国目前在税式支出分析制度方面绩效十分低下,导致这种情况的根本原因是：我国尚未建立规范的税式支出管理制度,对税式支出既缺乏事前充分的成本估算,也没有事后严谨的绩效分析。     

税式支出

是国家为了引导、扶持某些经济活动，刺激投资、消费或补助某些特殊困难而制定的各种税收优惠措施。其实质是政府以特殊的法律条规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠而形成的收入损失或放弃的收入。税式支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出，可分为照顾性税式支出和刺激性税式支出。     

论税式支出

论税式支出王福重一、税式支出的概念和特点税收制度一般包括两个方面的内容：一是一般的、正常的规定，如纳税人、课税对象、税率、纳税期限等；二是特殊的规定，如减税免税优惠等偏离正常税制结构的规定。所谓税式支出，就是指国家为实现特定的政策目标，通过制定与施行...     

构建税式支出监管体系研究

税式支出实质上是财政的一种间接支出。尽管各国对税式支出下的定义多种多样,但有几个基本要素却是广为接受的,即税式支出是政府为了实现特定的经济或社会目的．通过对基准税制的背离,减少特定纳税人的税收负担而发生的政府支出。税式支出概念的提出,是对税收优惠理论认识的一次深化,它更深远的意义在于把大量的税收优惠用预算形式管理控制起来,     

完善我国税式支出的对策

税式支出是政府根据国家政策的需要，以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动和纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。它的调节作用是通过一些具体手段来实现的，主要有：税额减免、起征点和税收扣除；优惠税率、优惠退税、盈亏互抵、税收还贷和税收抵免；税收递延、加速折旧和特定准备     

税收优惠政策机理分析

税收优惠的实质是通过税收体系进行的一种间接的财政支出。财政支出是直接给支出单位拨款,而税式支出是通过财政支出预算将国家应收的税款不予征收,以税收优惠的形式给予纳税人。为使我国税收优惠政策更加具有科学性、系统性、稳定性、规范性、严肃性和刚性,建议加强税式支出研究,建立“税式支出”制度,将大量散乱的税收优惠条款进行科学梳理纳入税式支出预算,进行统筹规范化管理。     

税式支出政策的国际比较

税式支出,是指一国政府通过法律,将一部分按标准税制结构规定应收的税款无偿地折让给纳税人,借助该种特定的税收照顾和激励实现其特定的社会、经济目标的特殊调控工具。通过税式支出来促进社会和经济政策的实施,已经成为各国政府制定税收制度和税收政策的基本内容之一。国外税式支出政策的主要内容(一)实施税式支出政策,促进产业结构的调整和优化。1.税式支出政策的产业导向要与本国国情相适应。日本是一个资源匮乏、国内市场狭小的国家,因此其税式支出政策的重点是鼓励资源的开发和节约。首先,设立免税的企业基金,鼓励能源开发。如1971年设立了资源开发投资损失准备金,主要用于海外新矿探矿费支出。其次,大力调整生产结构,对那些资源、能源消耗量大的工业实行限制或不鼓励政策;而对资源消耗小、附加值高的知识和技术密集型企业以及废物利用企业实行减免税收和特别折旧政策,以鼓励、扶持其发展。2.税式支出政策的产业导向要符合国民经济发展的需要。韩国上世纪60年代实行出口导向战略时,对两大类产业实行倾斜的税收政策,一是对出口企业与项目采取包括各种直接与间接的税式支出形式;二是对各种瓶颈产业与所谓“尖端与战略性行业”,实行多种税式支出政策。上世纪70年代,韩...     

构建税式支出预算制度的思考

一、税式支出预算管理的意义 1、有利于实现公共利益的最大化 一个没有覆盖税式支出的预算支出程序,根本谈不上是对政府财政支出的全面、有效地控制,无法实现公共利益的最大化。因此,把税式支出和直接支出结合起来,共同纳入国家预算,以全面反映一国政府的总支出水平,有利于对政府财政支出进行全面控制和监督,较好地反映公众的意愿,     

河北省“十五”期间财政支出总量分析

财政支出是国家各级政府的一种经济支出行为，是国家根据其职能需要，对税收收入等财政资金进行的有计划再分配。国家这部分财富的价值体现在各级政府对其所掌握的财政资金的安排、使用和管理的全过程，反映在财政资金的规模、结构和用途上。公共财政支出是财政分配活动的重要组成部分，是政府施政行为的反映，体现着政府政策的意图，代表着政府活动的方向和范围。政府通过财政支出，直接或间接地对资源进行配置，能够弥补市场调节的缺陷，实现资源的合理配置和有效利用，并调控经济运行的规模与结构，体现宏观经济政策，促进国民经济持续、协调增长。[编者按]     

我国商业养老保险个税递延研究——以江苏省为例

本文对发达国家的养老保险个税政策进行了分析,构建了养老保险个税递延的税式支出模型和替代率模型,并以江苏省为例,对不同参数假设下的替代率和税式支出现值进行了测算,结果表明,商业养老保险的个税递延对财政收入影响小,政府较小的税收让利可使商业养老保险达到较高的替代率水平。本文认为应从国家层面,减轻商业养老保险的个税负担,积极推动个税递延型养老保险的发展,以促进老龄化社会的和谐稳定。     

西方国家碳税收入使用政策比较及其启示

碳税收入使用政策是西方国家碳税制度设计的一项重要内容,其主要基于税收中性原则,将税收收入或投资于环保节能项目,或以税式支出方式降低纳税人负担,确保碳税收入的循环,实现节能减排的目标。在我国碳税制度设计的构想中,应借鉴西方国家税制经验,结合本国现实情况,科学合理地设计碳税收入使用政策,确保碳税调节功能的充分发挥,将碳税发展成培育战略性新兴产业的重要政策工具之一。     

我国房产税税式支出政策改革探究

我国目前城镇化已取得突破性进展,房地产市场调控和房地产税改革进入一个关键时期。本文论述了房产税税式支出政策改革的理论依据,分析了现行《房产税暂行条例》及其实施中制定的税式支出政策,以及上海、重庆房产税改革中的税式支出政策现状和问题,并提出了以家庭为单位核定房产税减免面积或税额等深化房产税税式支出政策改革的建议。     

税收优惠政策绩效管理的域外经验与启示北大核心CSSCI

税收优惠是税收制度的重要组成部分,是促进经济、社会和谐发展的有效手段。对税收优惠政策的管理直接关系到税收优惠的政策效果。在推动财政政策提质增效的大背景下,应当对税收优惠政策逐步开展绩效管理。结合对域外税收优惠政策及其税式支出绩效管理经验的梳理和剖析,在我国的税收优惠政策绩效管理机制建设中,应当以制度建设优先,形成事权划分的工作机制,对税收优惠政策进行全过程绩效管理,正确运用评价结果。     

我国现阶段税式支出控制的重点分析

税式支出是政府实施税收优惠所形成的税收利益的转移,其实质是一种隐性政府支出。现阶段我国税式支出预算管理的重点应放在：支持企业自主创新、促进区域经济协调发展、扩大就业和再就业、促进循环经济发展等方面。     

商业养老保险税收优惠模式的选择——基于税率敏感性分析

商业养老保险税收优惠政策是国家通过让渡政府税收收入,激励居民个人参与商业养老保险的一种财政手段。但是由于不同的税收优惠模式产生的激励效果和税收成本不同,受二者的影响,税收优惠模式的选择成为政策实施的主要问题。因此特别选用消费者最大消费效用表示政策收益,税式支出表示政策成本。利用离散时间的动态规划和现值公式测算现阶段我国采用不同税收优惠模式下的产生的政策成本与收益。为方便比较,再引入税率弹性概念代表政府和消费者对税率变动的敏感程度。通过具体数值的测算,税式支出对于税率变化富有弹性,而消费效用对税率变化缺乏弹性。     

构建税式支出预算制度的思考

一、税式支出预算管理的意义1、有利于实现公共利益的最大化一个没有覆盖税式支出的预算支出程序,根本谈不上是对政府财政支出的全面、有效地控制,无法实现公共利益的最大化。因此,把税式支出和直接支出结合起来,共同纳入国家预算,以全面反映一国政府的总支出水平,有利于对政府财政支出进行全面控制和监督,较好地反映公众的意愿,从而找出共同的最     

财政支出规模与结构对经济总量影响的分析

一、引言经济增长是包括财政政策在内的宏观经济政策的重要目标,财政支出结构是政府宏观调控的重要内容。为了促进经济增长,除了适当的财政总量政策外,更重要的是合理的财政支出结构政策。不同的公共支出项目、不同的财政支出结构政策,具有