略论推定课税

推定课税是税务机关在无法准确确定纳税人计税基础时所采用的确定其应税税基纳税义务的一种方法。“推定课税”方法不仅体现在所得课税上，而且也包含在商品税制中，不仅用于日常的税收征管，而且也用于反偷漏税和反避税，推定课税方法的应用应遵循公平原则，区别对待原则以及有限运用原则。     

均衡模型中的商品课税效率分析

均衡模型中的商品课税效率分析李万甫一、收入效应与替代效应商品课税的选择是否符合效率原则，一般是用课税的效率损失的大小来衡量的。以现代新古典学派为代表的西方财税理论界对课税效率损失进行了大量的理论与实证的研究。以马歇尔对货物税“超额负担”的分析，掀开了...     

政府课税公平的影响因素分析

税收应以公平为本.特别是在构建社会主义和谐社会与新一轮税制改革之际,加强对影响政府课税公平的各种因素的分析,其意义十分重大.本文认为,政府课税的公平程度主要受制于五个方面的因素,即经济效率要求、税收制度的有效性、税收转嫁、税收管理和通货膨胀.其中,经济效率要求是影响课税公平的最重要因素,税收制度的有效性位居其次,而其他影响因素的作用较次.     

我国个人所得税课税对象的选择

2011年，对个人所得税的改革无疑吸引了社会各界的目光。作为决定个税税负的首个环节，对课税对象的选择必然涉及到公平与效率之间的权衡，其重要性不容忽视。我国个税一直以个体为课税对象，在实际运行中暴露出了实现税收横向公平方面的不足。因此社会各界要求改变现状，以家庭为课税对象的呼声日趋强烈。     

从需求弹性计量看我国消费课税税负归宿

消费课税的税负归宿问题是公共经济学中一个重要的研究领域。在城镇居民家庭商品分类数据基础上,借助线性支出系统模型,从需求弹性计量分析入手,通过横截面数据和时间序列数据两种研究途径,对我国消费课税的税负归宿状况进行实证分析。指出消费课税税制体系的相关政策制定,应当考察更深层次的消费者行为,以此实现真正意义上的税负归宿公平。     

试论我国增值税课税范围的重新选择

近十年的税收实践表明，我国现行增值税的课税范围选择违反了税收公平和税收效率的基本原则，存在诸多弊端，不利于我国入世后经济的稳定发展。在简述我国现行增值税课税范围存在问题的基础上，试图从具体的改革途径入手，着重阐述作者对中国增值税的课税范围进行改革的一系列建议，包括如何把握增值税课税范围重新选择的尺度、课税范围变革的步骤等，并对其中一些颇有研究价值的细节问题进行尝试性的探讨。     

实质课税原则的理论阐释及法律适用

实质课税原则抽象于税收公平原则和量能课税原则,其目的是为了弥补税收相关法律的滞后性所带来的缺陷,约束各种避税行为,从而实现税收负担分配实际公平。但该原则在理论上与税收法定原则、意思自治原则产生了一定的冲突,在具体实践中也存在一定困境,例如效力层次较低、缺少细化标准、缺乏有效的外部监督等。因此,为了更合理地适用实质课税原则,需予以法律化,对实质课税原则进行类型化规定,同时加强外部监督,以避免在适用时侵犯纳税人的合法权益,破坏税收法律制度和税收活动的可预测性和稳定性。     

"最适课税理论"及其实践意义

最适课税理论研究如何以最经济合理的方法征收税款,探讨公平与效率之间权衡的问题。把次优原则应用到税收领域,主张在维持—定政府税收收入的前提下,使课税行为所导致的效率损失达到最小化。从而既满足效率要求,又符合公平原则。其具体的政策包括实行直接税与间接税搭配、最适商品课税和最适所得课税并存等。     

旅游业课税：理论研究与实证考察

1.引言 本文的目的是为了分析旅游业课税所蕴含的经济理论,这些理论有助于深化理解旅游税制度,也有助于确定影响旅游税结果的因素。具体而言．我们是从理论和经验两方面来分析旅游业课税的效率和公平效应的。理论框架的依据是扩展到包含旅游的拉姆齐模型（the Ramsey Model）.     

个人所得税课税模式比较及我国的选择

1 课征模式比较分析 课税模式设计是个人所得税的基础之一.不同类型的课税模式在税基和税率等税制要素方面差距较大,在体现效率和公平原则上也有很大区别.从世界各国实践看,个人所得税有三种模式:     

个人所得税家庭课税模式初探

目前我国施行的个人所得税以个人为纳税单位的分类课税模式存在诸多问题,难以实现税负公平,而以家庭为纳税单位并充分考虑家庭生计费用的综合课税模式可以有效消除不公平现象,文章在阐述上述观点后,进一步对家庭生计费用的构成和研发全国通用的个人所得课税系统提出了自己的建议和构想。     

股份制经济课税的国际比较与思考

<正> 随着现代企业制度的建立,股份公司将作为现代企业的主要组织形式而得到长足的发展。因此,对股份制经济课税的问题,是建立现代企业所得税制必须解决的重要命题。本文力图通过对股份制经济课税的国际比较,探索优化我国股份制经济税制的途径。     

个人所得税课税模式比较及我国的选择

1课征模式比较分析 课税模式设计是个人所得税的基础之一。不同类型的课税模式在税基和税率等税制要素方面差距较大,在体现效率和公平原则上也有很大区别。从世界各国实践看,个人所得税有三种模式： 1．1分类所得税制是指对于纳税人的各类所得,要区分所得来源分别适用于不同税率。分类制的理论依据是,对不同性质的所得项目采用不同税率,以使各类所得的税负轻重有别。例如,对勤劳所得（如工薪）课以较轻的税,对非勤劳所得（如利润、股息、红利、租金等）课以较重的税。分类制区分勤劳与非勤劳所得课以轻重不同的税体现一定的社会公平性,而且具有分类源泉课征,征收简便,征管成本低的优点。     

西方个人所得税制度设计思想及其文献综述

个人所得税的制度设计一直是西方税制设计研究的重要内容。功利主义的税制设计思想给出了实现税收公平目标的个人所得税的制度框架,最优课税的税制设计思想则使个人所得税制度兼顾了公平和效率,财政交换论主张通过政治程序建立满足政府和个人意愿的个人所得税制度,机制设计则主张通过设置激励纳税人显示其真实税价的机制来实现个人所得税制度的设计。这些税制设计思想对个人所得税制度改革产生了重要影响。     

个人所得税法家庭课税制度初探

家庭课税模式是与个人课税模式相对应的一个概念.个人课税模式是以一国税法规定的居民个人或者非居民个人作为课税单位征税模式.个人在缴纳税款时仅就本人的收入所得缴税而不考虑家庭其他成员的收入状况.家庭课税模式,顾名思义,是以家庭为基本单位对家庭所有收入来源征收税款的课税模式,即对家庭所有成员全部的收入征收税款.目前我国实行的是以个人为课税单位的征税模式,在政治、经济、社会均发生翻天覆变化的当下,其弊端突显.     

我国不动产课税体系设计研究

随着我国改革开放的不断深入和市场经济体制的日趋成熟,在计划经济体制框架下逐步确立的不动产税收制度已不适应经济社会发展需要。本文分析了我国不动产课税体系的现状,认为现行不动产课税结构混乱、存在重叠和越位,各环节税负分布不合理,不动产租、税、费概念混杂,相互错位等问题。在此基础上,本文提出了不动产课税体系设计的指导思想和总体目标,对我国不动产税收体系,特别是各环节课税的税种设置提出了重新构建的方案。调整合并后我国不动产课税体系由目前的12个税种减少至8个。     

最适所得课税

最适所得课税郭庆旺就大多数发达国家来说，所得税制主要有三大特征：第一，以综合所得基础课税，即综合所得税制。第二，设置各种必要扣除，免除人的、物的最低生存费用，即所谓最低限额课税。第三，超过特定所得部分，实行超额累进税率制度征税。最适所得课税论研究的主...     

个人所得税法家庭课税制度初探

家庭课税模式是与个人课税模式相对应的一个概念.个人课税模式是以一国税法规定的居民个人或者非居民个人作为课税单位征税模式.个人在缴纳税款时仅就本人的收入所得缴税而不考虑家庭其他成员的收入状况.家庭课税模式,顾名思义,是以家庭为基本单位对家庭所有收入来源征收税款的课税模式,即对家庭所有成员全部的收入征收税款.目前我国实行的是以个人为课税单位的征税模式,在政治、经济、社会均发生翻天覆变化的当下,其弊端突显.     

当前我国所得税制中的经济性重复课税问题探析

随着我国税收中所得税地位的不断上升。所得税对经济的影响越来越大，其中的缺陷对经济的扭曲也受到广泛的关注。我国当前的所得税制一个重大的问题就是经济性重复课税。重复课税不仅扭曲了投资者的投资行为。还扭曲了企业的财务决策，影响了市场配置资源的效率，阻碍了我国的资本形成和投资增长。同时，由于重复课税导致的高税负，促使投资者不得不采取避税行为，这反而不利于税收增长。因此，需要针对中国国情，有计划、有步骤地调整所得税制，逐步缓解直至消除双重课税，在比较了归属制、免税制和双率制的基础上，我们建议推行双率制以缓解重复课税。     

从税收的课税原则看中国个人所得税的免征额

公平原则和效率原则是个人所得税的课税原则,但中国个人所得税的免征额的有关内容却有悖于公平与效率原则,影响了个人所得税职能的充分发挥。对此,应改革并完善个人所得税的免征额扣除项目和扣除方法,以实现特定的政策目的。