浅谈增值税进项税额审计

增 值税审计的关键在于正确审定进项税额 ,严格按照税法规定进行抵扣。为此 ,注册会计师或注册税务师在审计纳税人增值税进项税额的计算和会计处理时 ,侧重点应该是与增值税进项税额有关的准予抵扣的一些账户 ,通过对原始抵扣凭证、海关完税凭证等的审计 ,防止虚增进项税额或者多抵销项税额 ,从而少缴增值税款的目的。笔者结合多年的审计实践 ,就增值税进项税额审计谈点粗浅认识。一、增值税进项税额审计中必须重视的几个问题(一 )对进项税额抵扣凭证的审计。主要是看进项税额的抵扣凭证是否合法 ,并与“应交税金———应交增值税”明细账及…     

谈谈对增值税进项税额的审计

增值税审计的关键在于正确审定进项税额,严格按照税法规定进行抵扣。为此,在审计纳税人增值税进项税额的计算和会计处理时,侧重点应该是与增值税进项税额有关的准予抵扣的一些账户,通过对原始     

谈增值税进项税额的审计

近年来,在日常企业纳税审计当中,经常会遇到企业在进项税额抵扣当中不规范的抵扣行为。下面笔者根据近几年的审计实践,谈谈在增值税进项税额的审计当中,审计人员应重视的五个方面及常用的审计方法。 一、增值税进项税额审计中应重视的五个方面 (一)重视对增值税进项税额抵扣凭证的审计。主要是看进项     

关于增值税一般纳税人恢复抵扣进项税额资格后有关问题的批复

<正> 广西壮族自治区国家税务局《关于停止纳税人抵扣进项税额的上期留抵税额可否在经批准准许抵扣进项税额时给予抵扣的请示》(桂国税报[2000]75号)收悉,现批复如下: 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条规定:“一般纳税人有下列情形之一者,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票: (一)会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的; (二)符合一般纳税人条件,但不申请办理一般纳税人认定手续的。”此规定所称的不得抵扣进项税额是指纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额,包括在停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额以及经批准允许抵扣的期初存货已征税款。     

对有关接受非货币性资产捐赠会计处理的探析

<正> 一、现行有关接受非货币性资产捐赠的会计处理企业会计制度规定,企业接受非现金资产捐赠时,按确定的价值,借记"库存商品"、"固定资产"、"无形资产"、"长期股权投资"等科目,一般纳税人如涉及可抵扣的增值税进项税额的,按可抵扣的增值税进项税额,借记"应交税金——应交增值税(进项税额)"科目,按税法规定的入账价值,贷记"待转     

对有关接受非货币性资产捐赠会计处理的探析

企业会计制度规定，企业接受非现金资产捐赠时，按确定的价值，借记“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，一般纳税人如涉及可抵扣的增值税进项税额的，按可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按税法规定的入账价值，贷记“待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值”科目，     

浅谈企业固定资产增值税抵扣的筹划

扩大增值税抵扣范围后,新增固定资产进项税额的筹划成为一个研究热点.但会计处理必须符合税法的相关规定,避免发生税务纠纷,充分享受国家的税务优惠政策.本文根据扩大增值税抵扣范围的相关政策,结合现行的增值税会计处理制度,对企业固定资产增值税抵扣的筹划进行了研究.     

加强固定资产进项税额抵扣管理的若干建议

我国自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。此次改革的核心内容是允许企业抵扣新购入设备所含的增值税。固定资产抵扣管理政策的贯彻落实情况直接影响增值税改革的效果。本文分析了企业在固定资产进项税额抵扣过程中的常见困惑,提出了税务机关加强固定资产进项税额抵扣管理的若干建议。     

问题解答

不得抵扣的进项税额如何做账问：《税法》规定，工业生产企业购进货物，必须在购进的货物验收并办妥有关入库手续后，才能申报抵扣进项税额；商业企业购进货物，除另有规定外，必须在购进货物付款后，才能申报抵扣进项税额。尚未付清货款或尚未开出承兑商业汇票的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。我们是商业企业，现在我们面临的问题是，如果购进货物已经取得增值税专用发票，但尚未付清货款的情况下，其进项税额如何反映呢？答：《税法》对增值税进项税额的抵扣时限作了明确规定，但现行会计制度没有明确对进项税额的账务…     

关于增值税专用发票抵扣操作的建议

国家税务总局发布的<关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知>(国税发[2003]17号)规定:一、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额.     

一般纳税人购进免税农产品或接受运输劳务后进项税额转出的计算

当一般纳税人购入增值税暂行条例及其实施细则规定的农业生产者销售的自产农产品并抵扣进项税额之后,发生不得抵扣进项税额的情况时,应该将原来已抵扣的进项税额转出,与该货物相关的运输费用原来已抵扣的进项税额也应该转出。这种情况下转出已抵扣的进项税额的计算比较特殊,本文结合实例提出了解决对策。     

关于加强增值税征收管理若干问题的通知

关于加强增值税征收管理若干问题的通知国家税务总局国税发［１９９５］１９２号为了保证增值税顺利实施，经全国加强增值税管理经验交流会议讨论，现就加强增值税征收管理有关问题通知如下：一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题（一）运输费用进项税额的抵扣。１...     

增值税转型对企业固定资产会计核算的影响

一、增值税转型的基本内涵与意义分析 （一）增值税转型的主要内容 本次增值税转型的主要内容是：从2009年1月1日起,在维持现行增值税税率不变的前提下,允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。同时,作为转型改革的配套措施,     

试论增值税改革对企业固定资产投资的影响

目前我国税法体系中增值税采用的是生产型增值税,企业外购固定资产所取得的增值税进项税额不允许抵扣,计入成本;而消费型增值税则允许企业将外购固定资产的进项税额在当期全部抵扣,由此看出将生产型增值税改革为消费型增值税后,必然大大降低有机构成高行业的税收负担,促进企业对固定资产的投资.     

消费型增值税下固定资产涉税处理

消费型增值税的推广,国家允许所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣,固定资产的会计处理发生了较大的变化,本文就固定资产取得、使用、清查及处置相关经济业务的涉税处理予以探讨.     

增值税转型及会计核算的变化分析

随着经济社会的发展,新消费型增值税对企业固定资产的核算产生了本质的影响.从增值税转型后对增值税三种类型,进项税的抵扣范围,新增固定资产、不得抵扣进项税额的固定资产以及销售自己使用过的固定资产处理等方面进行分析,可以看出,生产型增值税重复课税因素,一定程度上阻碍了市场经济的发展.这次增值税改革的核心是实行消费型增值税,允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额,实现增值税由生产型向消费型的转换.     

浅析增值税附加税核算存在的问题及对策

一、增值税附加税核算存在的问题增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税作为商品流转环节的一个重要税种,属于价外税,实行税款抵扣制度。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定“纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。”《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和《征收教育费附加的暂行规定》中分别规定:城市维护建设税、教     

税金抵扣过程中应注意的几个问题

<正> 我国增值税、消费税和资源税暂行条例中均有允许抵扣税款的规定,但对于如何、何时抵扣,待扣税金的会计处理各不相同。笔者根据自己的工作经验和近一两年税制改革的情况,谈谈税金抵扣过程中应注意的几个问题。一、增值税的抵扣期限国家税务总局在2003年初曾就增值税专用发票进项税额抵扣问题下发了《关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题》的通知。该通知规定企业取得的防伪税控系统开具的增值税专用发     

增值税中视同销售行为与不得抵扣进项税额的会计处理

增值税会计的学习过程中,视同销售与不得抵扣进项税额这部分内容是难点,实际工作中,很多会计人员也对这部分内容感到非常困惑。本文对增值税中易混淆的几种视同销售行为与购进的货物或应税劳务用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费不得抵扣进项税额阐述自己的看法。     

增值税转型后固定资产增值税的会计处理

2008年12月起,我国在全国范围内推行增值税转型改革,将现行的生产型增值税转为消费型增值税。增值税转型改革后最突出的内容就是允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额,固定资产相关增值税会计处理也发生了重大变化。增加会计处理：购进固定资产、接受捐赠固定资产、投资转入固定资产、自行建造固定资产、不允许抵扣的固定资产进项税额。减少的会计处理包括：出售固定资产、视同销售固定资产、进项税额转出。