试论会计理论的范式革命

当代会计理论发生了危机 ,它已经不能有效地解释和预测会计实务 ,贫困的会计理论客观上需要急风暴雨般的范式革命。主要包括 :会计确认采用现金流动制与权责发生制相结合的双重基础 ,会计计量以公允价值为主导 ,多种计量属性并存择优 ,会计记录采用以三式簿记为主体的多式簿记 ,会计呈报内容趋向多元化 ,并实施实时呈报系统。     

知识经济下财务会计体系面临的挑战及发展趋势

知识经济对现行财务会计理论、准则和方法提出新的挑战，同时激化了财务会计的固有矛盾。因此，未来财务会计体系有着这样的发展趋势：未来财务会计模式仍将继承传统模式中经实践检验而沉淀下来的方法与程序；未来会计收益观将有向经济学收益概念靠拢的趋势；未来会计确认的基础将是应计制与现金流动制的融合；未来会计计量模式将是多种计量属性和计量尺度结合方式并存；未来财务呈报将呈现多种计量报告形式的趋势。     

刍议我国衍生金融工具的会计问题

随着全球经济一体化步伐的加快，国际金额的流动越来越快，金融交易工具也越来越多样化，其中衍生金融工具在交易活动中所占比重也越来越大，其对现行会计理论的冲击也越来越明显。我国现行的会计理论以权责发生制原则为基础，以历史成本为主线，强调配比原则，只对已经发生的交易进行确认和计量，提供的是面向过去的会计信息，使信息使用在充分了解会计主体过去的基础上做出决策。衍生金融工具的产生对上述会计理论将产生强烈的冲击。     

浅谈IT的发展对传统会计的冲击

信息技术对传统的会计理论和实务都产生了冲击，主要表现在使会计主体的外延发生了变化，持续经营和会计分期假设不再完全适用，货币计量不再唯一，币值不一定稳定；同时，会计职能由反映和监督更多的向管理决策发展，传统的权责发生制原则和历史成本原则反应滞后，企业对信息产生了新的更强烈的需求，企业的组织结构也将发生重大变革。     

关于我国环境会计计量与报告的研究

我国企业环境会计研究中一个关键问题是计量方法和报告制度的问题，计量方法应考虑使用直接市场法和替代性市场法，而环境报告的基本框架应由使用者与目标、主体、内容、模式、报告呈报、及报告审计六方面的要素构成。     

论会计确认的模糊性

会计是一门并不精确的科学。说它是科学，是因为会计方法的不断改善，必然使会计具有某些科学性；说它不精确，是因为会计确认具有模糊性。会计确认的模糊性是指会计确认结果与实际情形的近似性。会计确认指广义的确认，是将某一项目作为一项资产、负债、营业收入、费用等，正式记入或列入某一主体的财务报表的过程，它包括同时用文字和数字表达某一项目，广义的确认是包括计量在内的范畴。 一、会计确认模糊性的原因分析 会计确认的模糊性，是会计本身所固有的，是伴随着会计假设和惯例的产生而产生的。 （一）权责发生制的确认基础 会计确认的基础是解决何时确认和如何确认的问题。目前我们一般把权责发生制作为确认资产和负债、收入和费用的基础。权责发生制以取得相应的资源或收入的权利，或负有相应的责任与义务作为所有交易和全部要素的确认标准。与权责发生制相对应的是收付实现制，它以款项的实际收付作为标准确认本期的收人和费用。一般认为，收付实现制收人和费用的配比关系比较混乱，计算出的盈亏缺少合理性；而权责发生制的配比关系合理，计算出的盈亏比较正确。但也正是由于权责发生制的引人，使会计确认模糊起来。主要表现在： ｌ权责发生制应用的“预提费用”、“待摊费用”两个账户...     

企业年金会计有关问题探讨

企业年金会计是养老金会计重要的组成部分，是近几年我国会计学界研究的热点问题。筹集阶段，企业年金会计的会计主体仍然是企业；运营阶段，以企业年金基金作为会计主体。企业年金费用的计量需要在一定的精算假设之上运用保险统计估价法确定；企业年金基金资产的初始确认与计量和一般企业资产基本相同，但企业年金基金资产的再确认一般选择市场价值。企业年金会计应遵循权责发生制、配比、实质重于形式等原则。     

会计计量模式相关问题研究

会计计量是财务会计的基本特征，是会计理论的重要方面。会计目标的受托责任观与决策有用观在新的会计环境中趋向于融合，会计信息的相关性与可靠性也随之趋于一致。会计计量模式的选择主要涉及计量属性和计量单位两个方面，未来的会计计量模式将以多重计量属性和多元计量单位并存为主要特征，公允价值与非货币计量的作用将日益重要。     

应计制、相关性与会计环境

近年来，应计制会计的相关性受到越来越多的质疑。本认为，应计制并不会降低会计信息的相关性，而会计环境会影响会计的相关性。计量基础与计量属性的多元化是应对会计环境变迁、提高会计相关性的有效手段。     

略谈资产确认和计量的改进

会计资产确认、计量的改进将会引起整个会计体系的革命，其意义和难度相当大。笔者认为，这方面的改革可以从以下着手：1、实行资产分类，选择计量属性。计量属性是指被计量客体的特征或外在表现形式。对于不同属性的资产就应根据其特点选择不同的计量属性作为计量的基础。这也就要求会计体系中有几种计量属性同时存在。笔者认为可以根据各种资产不同的价值源泉进行分类，在此基础上合理选择相应的计量属性。例如对某些金融资产，它们的价值特性体现在其收益的不确定性上。对这种资产可以采用公允价值计量，这是依据风险与收益均衡的理论。在美国财务会计准则委员会第115号公告中也正式要求对某些有价证券采取公允价值计量的处理方法。对人力资源来说，其价值的源泉主要是未来创造经济利益的能力，因此，应以未来现金流入的现值为计量基础，这体现了产出价值的观念。而对于那些市价变动不明显的资产项目仍可以继续保持历史成本的计量属性。2、选择、制定新的确认基础。资产定义表明资产的价值体现在未来的获利能力上，所以选择确认基础时，应能够反映资产未来价值的变化，以利于财务信息使用者的决策。权责发生制和收付实现制在这方面均不适合，应予以修正。笔者认为，一个合理的确认基础应具有以下...     

改革我国政府会计基础的思考

收付实现制是指在现金已经收到或支付时确认交易和事项，而不考虑与现金收付相联系的商品或服务的供应是否已经发生。它需要确认的会计要素是收入和支出，编制收入支出报表或现金流量表。其优点是：第一，收付实现制单纯以现金收到或付出为计量依据，操作相对简单，会计人员不需要经过复杂和系统的培训即可掌握。第二，收付实现制基     

论会计确认基础：权责发生制和现金流动制

目前会计确认以权责发生制为基础，但权责发生制有其固有的缺陷，已无法适应经济快速发展的需要。而现金流动制则通过确认和处理期初与期末的净资产的现金流量，反映企业实际承担的风险与报酬．现金流动制比权责发生制有诸多优越性，如果以现金流动制作为会计确认的基础，不但有利于企业的经营，而且适应整个经济发展的需要，是未来会计发展的趋势。     

关于我国环境会计计量与报告的研究

我国企业环境会计研究中一个关键问题是计量方法和报告制度的问题,计量方法应考虑使用直接市场法和替代性市场法,而环境报告的基本框架应由使用者与目标、主体、内容、模式、报告呈报、及报告审计六方面的要素构成。     

浅析财务呈报改革的相关问题

研究财务呈报应以财务呈报的目标为起点。对财务信息进行适当、公允、充分的揭示和表述，满足财务信息使用者的需求，帮助他们更好地做出决策即为财务报告的目标。财务会计报告的目标有很强的主观性，受社会政治、法律以及经济环境等各方面的影响。２１世纪，世界经济的迅猛发展引发了财务呈报的根本性变革。本文拟从财务信息使用者的需求出发，就与财务呈报改革相关的问题，作如下探讨。一、谨慎观念是否与公允揭示相协调公允揭示是人们对于企业财务呈报的一个基本要求。然而随着近年来一些上市公司财务欺诈案件的屡屡发生，财务信息使用者逐渐地意识到要确保自身最起码的利益就必须将需求的目光转向更为谨慎、保守的信息，这是他们无奈的选择。因为“公允揭示”在现实中很可能变质成为企业操纵利润的手段，往往夹杂着公司经营者的某种隐瞒真实情况的动机。目前，世界各国都将谨慎性原则作为一项重要的会计原则加以运用，我国也更加重视谨慎性原则：如按照现行会计准则，企业只允许对在购买与合并时形成的商誉予以计量报告，而对那些在企业所拥有或控制的有形资产与无形资产的综合作用下所获得的、超过正常报酬率而形成的自创商誉，则不能在财务报告中予以计量反映。此外，现金流量表的产生及应用实质上...     

无形资产会计计量若干问题探讨

新会计准则对无形资产的的定义、分类、确认、计量等作了新的规定，对无形资产理论进行了一定的改进创新。根据“两则两制”的基础理论，对无形资产的新旧会计准则进行比较，在无形资产的内涵及其在会计实践中的作用等方面，要求品牌资产、研究开发费用、人力资源等无形资产项目的确认、会计计量、账务处理的原则应该合理、合规。     

对虚拟企业几个财务会计问题的探讨

虚拟企业是一种全新的企业运作方式，有其鲜明的特点，传统企业的会计主体、持续经营和会计分期假设不适合它，应分别以相对会计主体、项目经营和经营期间假设取而代之。虚拟企业在会计计量属性，会计报告内容、格式和表外信息披露上给传统会计报表带来深刻的影响，历史成本计价原则和权责发生制不适合它，分别以现值和收付实现制取而代之。虚拟企业的核心资源是知识资源，其拥有者应该同物质资源的所有者一样享有对企业价值的分配权，在资产负债表中增设知识资产和知识权益两项目，如实表述企业的情况。     

对人力资源价值计量的认识

要对人力资源管理作深入研究，不可回避地要研究人力资源价值计量问题。该文对人力资源价值的含义，人力资源价值计量功能，尤其是对人力资源计量的会计方法作了初步探析，并建立了一个人力资源原始成本核算模型和一个人力资源重置成本核算模型，对会计学的权益理论进行拓展，提出了一个新的会计平衡式，供研究者和实际工作者参考。     

关于发展我国金融衍生工具会计的思考

我国金融衍生工具的会计准则建设起步较晚,而且由于我国自身的特点,金融衍生工具在我国还不是很普及,制定完善的有关金融衍生工具的会计准则还缺乏成熟的经济背景。但是,随着我国经济的发展和金融市场的逐步完善,金融衍生工具在我国必将逐渐发展起来。一、改良传统会计理论,化解传统会计理论与金融衍生工具理论的冲突1.修订会计要素概念及其确认原则。传统会计在确认资产和负债时,以交易发生的时间为确认标准,即已实现原则。传统会计对收入和费用的确认是以权责发生制原则为基础的,要求所确认的收入是已实现的,所确认的费用是已经实际发生和应负担的。而金融衍生工具的权利和责任并未实际发生,收入亦没有实现,但它却面临着巨大的风险。合约从订立到履行,其价值不断变化,若待合约履行时再行确认其损益,就不能反映合约的巨大风险性,不能满足投资者决策需要和监管部门管理监督需要。同时,金融衍生工具作为不可任意撤销的合约,从订立生效时起,其债权、债务即宣告成立,其风险和报酬意味着实质转移。为在表内和表外充分揭示金融衍生工具相关信息,必须修订会计要素中资产、负债、收入、费用的概念及其确认标准。2.补充会计计量模式。传统会计是以单一历史成本为计量基础的,但金融衍生...     

我国会计环境与计量基础的选择

我国会计环境与计量基础的选择陈艹的会计计量是应用特定规则和标准，对经济业务按会计要素的属性确认其货币数额的过程，是评价会计主体财务状况和经营业绩的基本环节，是会计理论和方法的核心内容。其中计量基础是计量理论的重要组成部分，是依据一定的规则对计量内容价...     

构建基于三式簿记理论的人力资源会计报告模式

本文结合三式簿记理论中的两个基本方程式，提出在人力资源会计中建立“人力权益=人力收益=人力动力”方程式，并在分析方程式各要素的界定和计量的基础上，提出基于三式簿记理论的人力资源会计报告模式——人力资源表。