政府间税收配置的多元化模式——以OECD国家为例

OECD国家政府间税收配置的统计数据表明,税收在中央及其以下政府的分配并没有固定模式.有国家将很大部分的商品税划归中央以下政府,但也有国家将较大比重所得税分配给中央以下政府.净财富税、遗产与继承税、房地产及金融资产交易税的配置也是如此.这意味着,税种属性在政府间税收划分中并不非常重要.我国在税收划分制度调整时,可以将部分税目的消费税、车辆购置税、个人所得税、拟开征的环境保护税划归地方政府,之后再调整增值税分享比例以保持中央与地方政府财力格局总体稳定.     

提高我国转移支付效率的博弈分析

我国转移支付总量占GDP的比例比较少，各地区发展很不平衡，如何使中央有限的转移支付量在地方政府间分配的更有效率，更加公平，显得非常重要。本文从博弈论的角度来探讨中央政府应如何建立监督激励机制来监督和约束地方政府的行为，以提高转移支付的效率。     

增值税“扩围”改革后中央与地方分享比例问题研究

增值税"扩围"改革仍是当前财税改革的热点问题。现行的增值税与营业税两税并行的局面已经严重制约了现代服务业的发展以及产业结构的优化升级,应尽快完善试点逐步推出。增值税收入中央与地方分享比例问题乃是扩围改革诸多问题中亟待解决的命题和难题,这一分享比例的确定,关系着地方政府能否积极响应、关系着增值税"扩围"改革能否顺利实现。本文研究认为,改革后增值税的分享比例应接近于6:4。     

进一步改进中央与地方政府间税权配置

从介绍政府间税权配置的基本原则及中央与地方政府间税权配置的基本模式出发,认为目前我国中央与地方政府间在税权配置问题上仍存在着许多问题。为了更好地实现政府间“事权与财权”的相对统一,就有必要对我国中央与地方政府间的税权配置做进一步的改进。要进一步增加地方政府的税收自主权,改进增值税和企业所得税的分享制度,继续推进“费改税”政策,加强税收征管、提高税收努力程度,逐渐建立规范的转移支付制度。     

地方财政标准收入测算：差异分析与政策建议——以山东省济宁市为案例

地方财政标准收入测算是政府间转移支付资金分配的一项基础工作。为进一步完善转移支付制度，确保转移支付分配办法更加科学规范，我们对山东省济宁市的地方财政标准收入进行了具体研究，以增值税、营业税、城市维护建设税、契税、城镇土地使用税等5个税种标准收入测算为重点，对测算工作中存在的煤炭、电力及其他有关行业提供的实际税收入库数与按统计数据测算的标准收入之间的差异进行剖析，并结合济宁市的具体情况提出改进地方财政标准收入测算工作的政策建议。     

出口退税新机制的影响与建议

2004年开始我国确定了出口退税新机制,新机制发挥了积极的作用,但是也产生了不利于地方财政稳定运行、诱发新的地方保护主义、影响地方的招商引资、限制加工贸易的发展等弊端,由此,建议采取调整税制或对出口退税分担机制进行一些政策微调:中央下调地方承担的出口退税比例,实行进口环节增值税增量分享,调低出口退税率,补足出口退税基数硬缺口,改革外贸管理体制。     

“扩围”后的增值税税收分成比例设计

即将进行的增值税＂扩围＂改革的关键不是技术问题而是改革后的税收分成比例问题,为改革工作的顺利开展,必须保证地方政府现有的收入规模不能因改革而减少。本文认为,在把现行营业税的所有税目全部纳入增值税的征税范围后,应在取消中央对地方的＂两税＂返还、所得税返还和地方对中央的税收上解基础上,中央与地方间对改革后的增值税税收可采用40：60的比例进行分成。     

我国增值税转型及其对政府收入影响的实证分析--基于2001年数据样本的研究

随着入世给我国企业带来的压力和近年来的宏观经济形势，增值税转型的呼声越来越高，这使政府尤其是中央政府面临较大的减收压力。基于2001年统计数据，估算增值税转型对各省的总体减收效应以及扩大征收范围对各省政府收入造成的影响，其结果表明：从长远来看，增值税转型对政府收入的影响是可以承受的。相关的对策思路是：适当提高地方对增值税的共享比例，加大对贫困省份的转移支付力度。     

分税制财政体制运行的积极效应

分税制财政体制改革是我国政府间财政关系的一次重大制度创新。分税制财政体制作为一种新的制度安排 ,它在规范政府间财政分配关系、促进财政收入稳定增长、规范财政收入分配秩序、提高地方政府的征税努力程度、强化各地区对中央财政的依赖性方面发挥了积极作用。进一步完善分税制财政体制的对策是 :转变政府职能 ,实行四级政府运行结构 ,合理界定各级政府之间的事权与财权 ,建立规范的财政转移支付制度。     

谈土地增值税的清算

实践中，土地增值税清算是房地产纳税人的一大难题。土地增值税清算时，对同一清算单位中的“公共”部分如非营利性的公共配套设施等涉及分配问题；为了将开发的普通住房与其他房地产分开核算，要将房地产开发成本费用在普通住房与其他房地产之间进行分配；对尚未销售的部分，还要将房地产开发的成本费用在已销售与未销售之间按建筑面积进行分配。     

增值税“扩围”改革面临的难题与对策研究

在我国增值税转型改革完成后,扩大增值税征收范围随之提上议程。增值税"扩围"涉及中央与地方财政收入分享、国地税征管权限、税收征管能力、地方税体系、通货膨胀等诸多难题,能否破解这些难题对于稳步推进增值税"扩围"改革意义重大。本文通过对增值税"扩围"改革面临的难题进行分析,立足于现实的税情和国情,提出具体对策建议。     

我国现行防伪税控系统及替代方案的探讨

为了避免现行税控系统增值税虚假抵扣的发生,一种全新的解决增值税管理的思想,即在线式增值税管理系统,可以作为金税三期工程解决增值税问题的参考。在线式增值税管理系统依托计算机网络系统,采取在线式开票和在线式抵扣的方法,把增值税发票的使用、开票等所有的信息通过网络采集到数据库服务器中,从而进行开票和抵扣。通过数据的集中和传递,把相应的信息直接传递到抵扣方所在税务局,从而方便使用。     

我国增值税遵从行为的影响因素研究

增值税是我国税收体系的核心税种，尽管税收征管不断加强，但是增值税逃税现象仍然较严重。为了抑制增值税不遵从行为，有必要对影响增值税逃税的因素进行分析，进而为治理增值税不遵从行为提供思路。本文通过构建增值税逃税模型对增值税逃税影响因素进行研究，得出结论是：稽查水平、稽查率、处罚率、销售收入等对增值税逃税有一定影响。我国应该强化稽查水平和处罚机制，提高对逃税的威慑力。同时加强增值税专用发票管理，深化增值税税源监控，有效降低增值税逃税行为。     

“营改增”对我国财税体制的影响及对策分析

面对新一轮税制改革的不断深入，结构性减税政策的实施，尤其是“营改增”的施行，中央与地方的税收收入分配格局、税收征管权都发生了巨大变化，现有分税制的财政管理体制已经不适应改革形势，构建新的财税体制迫在眉睫。在国家经济转型和十二五发展的关键期，深入分析“营改增”对我国财税体制的影响，多角度探讨应对策略，尽快构建新的财税体制，是推行积极的财政政策的必然要求。     

纵向税收竞争下地方主体税种的选择与完善

1994年税制改革之后,我国初步建立了适应社会主义市场经济要求的地方税体系。但是随着分级财政体制的建设,中央政府和地方政府间的纵向税收竞争问题凸显,我国地方税制需要进一步改革和完善。地方政府应该自主财源,选择并完善适合地方主体的税种。     

市场分割与土地财政行为研究———来自中国省际的经验证据简

文章以2003—2009年我国30个省份的面板数据为样本,在揭示地方政府土地出让行为合理性的基础上,讨论土地财政依赖对经济增长可持续性的影响。实证结论表明,地方政府分割土地出让市场（以不同的出让方式出让土地）可以实现地方财政的跨期收入平衡,是财政支出压力下地方政府的理性行为选择。低价协议出让被征农地可以产生长期稳定的增值税收入流,高价招拍挂出让被征农地可以产生短期高额的营业税收入流。与此同时,在非农建设用地供给缺乏弹性以及政绩考核压力的双重约束下,依靠土地财政的经济增长模式难以持续。财税制度、政绩考核制度的改革将有利于转变地方政府土地财政依赖增长模式的根本性转变。     

增值税转型对我国经济的影响

2009年1月1日我国开始实施消费型增值税,这次改革对我国经济生活的影响将会十分深远.首先是对财政收入的影响,在转型时期由于允许外购固定资产实行购进时抵扣税款,会使当年财政收入大幅度降低;其次是对企业固定资产更新的影响,消费型增值税将会使企业的设备更新速度加快;另外,随着消费型增值税改革的深入,还将会影响到修理行业等.     

海关行政处罚中“漏缴税款”之法律解释学研究

“漏缴税款”是海关行政处罚中较有争议的一个的问题,对该词的不同理解,会导致海关行政处罚结果的天壤之别.通过法律解释学中文义解释、逻辑解释、目的解释、系统解释四种主要解释方法对该词进行分析,可发现“漏缴税款”的字面含义为“税款有流失”,不包括“税款可能流失”的风险,且其他法律、行政法规对“漏缴税款”（漏税）均以“税款有流失”为认定标准,海关“涉税”违法行为处罚条款的设定也是以确保海关正常履行征税职责为目的,故海关行政处罚中的“漏缴税款”应理解为“税款实际流失”.     

“营改增”对陕西经济发展的影响

将某些行业征收的营业税改为增值税（简称“营改增”）,是当前我国宏观调控的主战场,也是推动经济结构调整的关键点。更是深化财税体制改革的重头戏,昭示着新一轮财税改革已拉开了序幕。这项改革正处于试点和扩围阶段,其稳步推进和有效实施必将对原有的税制结构、分税体制以及中央和地方的经济产生深远影响。改革中,应对经济欠发达地区给予适当补助,协调好中央和地方利益分配,及早确立、调整与完善分税制思路,重构地税体系,加强国税的征管力度。