巧用Excel函数计算工资税

随着我国个人所得税纳税规定的修改,尤其是工资、薪金所得税的修改,重新计算个人工资、薪金所得税已成为财务人员必要的工作。运用Excel函数利用修改后的工资、薪金所得税税率对个人工资税重新进行计算,供财务人员、审计人员参考,以减少其计算工资、薪金所得税的工作量。     

利用电子表格Excel计算工资薪金所得税

个人所得税税目中,工资薪金所得税的计算是单位财务部门计发人员工资时所涉及到的经常性的工作。本文提供了一种利用软件Excel计算工资薪金所得税的方法,供会计电算化人员在工作中参考使用。1工资薪金所得税分析根据国家税法个人所得税税目税率规定,可得如下计算工资薪金所得税函数T(x):说明:①T:应交税金(单位:元);说明:②X:月应纳税所得额(X=工薪总额—800,单位:元);说明:③税率标准参考税法个人所得税税目。由超额累进税率的特点和如上函数的特征,可建立如下的超额累进分段计算参考模型。2工资薪金所得税计算参考模型启动电子表格软件…     

非雇佣合同劳动所得应如何纳税

<正>个人为雇佣单位提供的雇佣合同之外的劳动所得,是否应并入工资薪酬所得计缴所得税?本文从非雇佣合同劳动所得的来源、国家关于工资薪金、劳务报酬所得税征收条例的有关规定以及此类所得的个性特征,逐步分析论证了非雇佣合同劳动     

工资薪金所得的税务筹划

修改后的《个人所得税法》自2011年9月1日起,工资薪金个人所得税由原来起征点2000元九级累进税率改为起征点3500元的七级累进税率。此次是工资薪金所得税变动幅度比较大的一次,如何在新税收环境下统筹安排公司员工的工资薪金,在合法情况下为员工合理节税,具有现实的意义。下面以假定的2012年王某工资薪金为例,探讨一下工资     

个人所得税税前扣除的国际比较

通过对部分国家的个人所得税税前扣除制度、数额进行比较,可知:发达国家个人所得税的税前扣除额低于人均GDP和就业人口平均工资,甚至低于贫困线,但绝对额比较大,非标准扣除(据实扣除)项目多;发展中国家个人所得税税前标准扣除数额通常高于人均GDP和就业人员平均工资,但绝对额比较小,非标准扣除(据实扣除)项目也比较少,可供我国设计工资、薪金所得的税前扣除的绝对水平和相对水平时参考。建议在近期内将我国个人所得税工资、薪金所得的综合扣除额调整为每月1300元。     

个人所得税知多少

5340元:1年工资薪金所得税 根据<中华人民共和国个人所得税法>规定,工资薪金所得适用9级超额累进税率,税率为5%～45%(见表1).工资薪金所得的应纳税所得额是每月收入额减除费用800元后的余额,北京市的费用扣除标准为1200元.其应纳税额的计算公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数     

基于面板数据的中国上市公司所得税影响因素实证研究

企业所得税除了与税率相关以外,主要受到固定资产规模和人力资本投资的影响。本文使用面板数据模型分析上市公司相关财务数据,研究固定资产规模和人力资本投资对所得税的影响。研究发现,企业所得税额与固定资产规模、工资薪金存在着显著性关系,但行业之间存在显著差异。因此,有必要依据行业特点,按照企业所得税额与固定资产规模和工资薪金的影响方向和程度,制定不同的行业所得税管理办法以及优惠政策。     

工资、薪金所得筹划三法

工资、薪金所得,是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及因任职或受雇而取得的其他所得.它是目前我国绝大多数居民家庭收入的主要来源,也是我国个人所得税的重要来源.个人所得税与百姓息息相关,如何有效进行工资、薪金所得的个人所得税的纳税筹划自然是大家非常关心的问题.     

新年明晰你的新税额(一)

2006年1月1日起开始施行新的《中华人民共和国个人所得税法》和有关税收法规,个人应对新税法规定下自身收入纳税情况进行一个全新的了解和计算。工资、薪金纳税几何?在一般情况下,工资、薪金所得以纳税人每月取得的工资、薪金收     

在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题解析

根据<中华人民共和国个人所得税法>(以下简称税法)及其实施条例(以下简称实施条例)和我国对外签订的避免双重征税协定的有关规定,<国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知>(国税发[1994]148号,以下简称"148号文")明确中国境内无住所的个人(因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境外习惯性居住,如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境内居住的,在其原因消除之后,必须回到中国境外居住的个人①)非独立劳务纳税义务的所得范围如下:①在中国境内公司、企业、经济组织担任职务而取得的工资薪金所得;②在外国企业在中国境内设立的机构、场所担任职务而取得的工资薪金所得;③在税收协定所说常设机构担任职务而取得的工资薪金所得;④由于受雇或履行合同而在中国境内从事工作而取得的工资薪金所得.     

企业年金缩小企业与机关事业单位职工养老金差距的政策仿真研究——工资异质性的视角

引入工资差异对企业职工企业年金缴费意愿的影响,采用仿真方法测量企业年金对企业与机关事业单位职工养老金差距的影响。首先,根据我国养老制度安排,构建了企业年金基金、基本养老金、退休金预测模型和养老金差距测量指标;其次,选取工资水平从社平工资的0．5倍～5．0倍的14类代表性职工,模拟了基准情境和提高企业年金税收优惠的四种情境——提高雇主缴费的企业所得税免税上限、降低雇主缴费计入个人账户部分的个人所得税税率、降低领取阶段的个人所得税税率、免征个人缴费的个人所得税,并进行了敏感性分析。仿真结果表明,企业年金及其税收优惠政策能够有效缩小企业与机关事业单位职工养老金差距,提高雇主缴费的企业所得税免税上限的作用最显著。企业年金投资收益率提高、企业年金管理费率降低、余寿减少、社平工资增长率提高和工作年限增加都会放大这种作用,反之亦然。工资越高企业职工从企业年金中获益越大,可能扩大企业职工内部养老金差距。     

税率调整:强化我国个人所得税收入分配调节效应的选择

个人所得税在调节收入分配上具有其他税种无法相比的优势。在我国,其收入分配调节功能却未充分发挥,甚至在一些年份出现逆调节现象。本文通过分析我国个人所得税收入分配逆调节效应的原因,认为:课税模式、费用扣除标准和税率都对个人所得税收入分配调节作用产生影响。但通过对这三者的分析,认为个人所得税税率的调整才是强化个税收入分配调节功能的重心。     

Measuring revenue responses to tax rate changes in multi-rate income tax systems: behavioural and structural factors

This paper shows how income changes in response to changes in marginal income tax rates (MTRs) translate into tax revenue changes for the familiar multi-step income tax function used in many countries. Previous literature has focused on the relatively straightforward case of a proportional income tax or the top MTR only. The paper examines revenue responses at both the individual and aggregate levels, and it is shown that for individual MTRs within a multi-rate regime, simple expressions for tax revenue responsiveness can be derived that nevertheless capture the various behavioural and structural responses to income tax reforms involving changes to multiple rates and thresholds. Illustrations are provided using changes to the New Zealand income tax structure in the 2010 budget. This reduced all marginal tax rates while leaving income thresholds unchanged.     

我国个人所得税制的功能定位和发展完善

个人所得税的功能定位首先应放在调节收入分配上,以解决目前我国现阶段收入分配严重不公的问题;其次要考虑发挥其组织财政收入的功能。改革课税模式、健全费用扣除、规范税收优惠、加强税收征管是我国个人所得税改革的应有选择。     

LES系统及收入维持制度下所得税变化对劳动供给的影响

在LES系统中,征收所得税会使家庭或个人依据是否能满足其商品需求性支出为标准,而在工作与闲暇之间做出重新配置;收入维持制度下,在人们的工资性所得达到生活有保障的水平前后,提高税率引起的劳动供给曲线的变化也会不同。     

中美比较视域下个人所得税制演进逻辑与改革效应

美国个人所得税制历经百年发展,其税制模式、税率结构以及费用扣除等方面日臻成熟、完善,且充分体现了宏观经济和社会发展的要求,发挥了较好的财政收入和收入再分配职能。比较分析中美两国个人所得税演进逻辑及改革效应,可以看出中国个人所得税制有待完善。借鉴美国税制模式,改革与完善中国个人所得税制的方向为:逐步向"综合个人所得税制"转变;降低税率的档次和边际税率;完善费用扣除制度;加大税收征管力度等。     

解析公共税收的收入职能

税收的收入职能在人类社会不同历史发展阶段的具体表现是不同的,我们对税收收入职能的认识应该持有历史的、发展变化的观点。如何认识公共税收的收入职能,是我国公共税收建设中一个很重要的问题,因此,建议从公共税收收入职能的动因、职责范围及评判标准等方面进行全面剖析。     

个人所得税地区间汇算清缴方法研究

综合与分类相结合的个人所得税制改变了个人所得税按来源地缴纳和分享的模式。个人综合所得的所得税征收时实行预扣预缴和次年汇算清缴制度。当个人综合所得来源于多个地区时,需要在不同预扣预缴地区间进行汇算清缴。如何在不同收入来源地分配税收成为地区间汇算清缴制度设计的重要关键。本文首次从税收创造和税后收益分配角度,建立了两个税收分配的合作博弈模型。比较分析发现,使用解决"破产问题"的方法都是把地区的所得和总税收作为给定的参数,没有考虑地区所得和税收之间的生成关系和累进税率。我们的研究证明夏普利值作为合作博弈的解,具有公平性、效率性和单调性,是个人所得税地区间分配方式的合适选择。     

2000～2008年OECD成员国个人所得税变化及对我国的启示

本文通过对2000～2008年OECD成员国个人所得税变化的分析,得出OECD成员国低收入纳税人税负下降、高收入纳税人税负上升,个人所得税最高边际税率普遍下降、税率档次进一步减少、税收累进性提高等结论。借鉴OECD成员国经验并结合我国国情,认为我国个人所得税的功能应定位于调节收入分配,并就如何提高我国个人所得税累进性提出了相关政策建议。     

新个税法模式下的劳动者权益探究

"公平"是税收环节开展与劳动关系平衡的交叉范畴,依附于人身属性以获取财产性利益的劳动者在个人所得税缴纳中占主体地位,工资薪金所得更是个人所得税的丰厚税源。新个税法由"分类税制"向"分类-综合并行二税制"模式转变,以实现对横向税负公平与纵向税负适度的保障,通过劳动性所得综合征税设置、综合所得税率调整、费用扣除标准设计三个主要方面调节劳动者权益杠杆,影射出对公民权利与义务的对等性追求。新个税改革无论在个税税制模式上抑或是税率级距设置上无不体现着对中低收入群体的福利关怀。