注册会计师定期轮换规定的利与弊

2003年10月,中国证监会和财政部联合发布《关于证券期货业务签字注册会计师定期轮换的规定》(以下简称《定期轮换规定》),将证券市场审计业务中的签字注册会计师定期轮换行为予以强制化,规定了在一般情况下,签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务不得超过5年。这一规定     

签字注册会计师定期轮换制的意义浅析

从2004年1月1曰起,由证监会和财政部联合颁发的《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》(以下简称《规定》)将正式实施。签字注册会计师定期轮换制业内传闻已久,只是证监会为何现在才出台《规定》?轮换制能否“换出“注册会计师的犯要立性、“换出“上市公司财务报告的高质量来?本文对此作一粗浅分析。一、《规定》出台的背景     

注册会计师的任期和强制轮换与会计盈余稳健性——来自沪深A股上市公司的经验证据

本文实证检验了注册会计师定期轮换规定对我国上市公司会计报告盈余稳健性的影响。研究发现:签字注册会计师任期对客户公司的会计报告盈余稳健性的影响受到会计师事务所与客户公司经济依存度的作用,在事务所经济重要程度较低的客户公司中,签字会计师任期的延长显著降低会计报告的盈余稳健性;而在事务所经济重要程度较高的客户公司中,任期与会计盈余稳健性的关系则并不明确。同时,上市公司在按照《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》更替签字注册会计师后,会计稳健性并未发生显著变化。这表明尽管注册会计师定期轮换规定的实施在我国是必要的,但其实施规定对上市公司盈余稳健性的提高并不完善。本文建议未来轮换规定可以考虑在事务所轮换层面提供更细致的要求,削弱现有轮换规定下客户公司与事务所长期合作关系。     

签字注册会计师的自然轮换状态与强制轮换政策的初步影响

本文考察了中国证券市场中签字注册会计师的自然轮换规律以及强制轮换政策产生的初步影响。自然轮换状态下的经验证据显示,会计师事务所与上市客户之间的长期业务关系普遍以个别签字注册会计师的长期连续签名方式维系。强制轮换政策施行后,各证券特许会计师事务所对该政策的遵循程度从2003年审中的50%左右提高到了2004年审中的80%左右。通过观察签字注册会计师强制轮换前后的审计结果变化,我们初步估计签字注册会计师的强制轮换对提高证券特许会计师事务所公开报告上市公司潜在财务报告问题的促进作用是有限的。     

注会定期轮换以『独立』促进质量

中国证监会与财政部最近联合发布了<关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定>.<规定>的出台,对注册会计师业界乃至整个证券市场都将产生重大影响.为此,本报记者采访了中国证监会有关负责人.     

签字注册会计师强制轮换制度提高了审计质量吗?——基于中国上市公司的实证研究

本文分析了我国签字注册会计师强制轮换制度对审计质量的影响,并检验了影响制度效果的主要因素。研究发现,强制轮换制度总体上没有显著提高审计质量,其原因一是强制轮换制度执行中存在规避行为,导致审计师变更频繁和过渡审计师的出现,其对应审计质量较低;二是强制轮换制度实施后,新任审计师的平均专业胜任能力下降,导致审计质量下降。而具有原客户审计经验的审计师在被强制轮换后重新审计该客户的审计质量较高,这能在一定程度上抑制上市公司审计质量的整体下滑。本文的发现对进一步完善签字注册会计师强制轮换制度有较好的参考意义。     

澳大利亚注册会计师行业介绍

加强会计法制建设 进一步强化对注册会计师行业的管理美国安然事件后,澳大利亚也发生了HIH公司事件(这是澳大利亚一家大保险公司,因假账丑闻曝光后破产),对澳大利亚资本市场造成很大冲击。为此,2003年,澳大利亚联邦议会制定了《公司法经济改革草案》(以下简称《草案》),对原《公司法》、《证券和投资管理委员会法》中涉及会计、审计监管的内容作了修订、补充和完善。《草案》主要内容如下:(一)对注册会计师从事上市公司审计业务提出新要求《草案》规定,注册会计师要从事上市公司审计业务,除符合一般审计业务资格要求外,还须具备以下条…     

会计师事务所强制轮换问题研究评述

关于会计师事务所强制轮换(以下简称强制轮换)以及审计任期与审计质量之间关系的争论由来已久。近年来的一系列财务丑闻再次使强制轮换为各国所关注。到目前为止,意大利、巴西、沙特阿拉伯和奥地利已对公众公司实行会计师事务所强制轮换,新加坡已对在该国设立的银行实施会计师事务所强制轮换,欧盟建议立法实行强制轮换,其他一些国家也正在就是否实施会计师事务所强制轮换进行审慎考虑。如美国国会2002年通过的《萨班斯-奥克斯利法案》责成美国审计总署研究强制轮换的潜在影响。在国内,这一问题也引起了证监会、财政部以及中注协的关注。本文回顾了与这一问题有关的理论观点以及经验证据,以期为国内学术界的进一步研究提供参考,并为监管者提供一些借鉴。     

注册会计师强制轮换的利弊分析

随着经济不断发展,会计信息的使用者越来越多,审计的作用也越来越重要。但近年来,重大财务舞弊事件频频发生,注册会计师的公正性深受质疑,保证审计独立性并提高审计质量迫在眉睫。为此,注册会计师强制轮换制度逐渐受到重视。强制轮换会对审计行业带来一定的影响,本文从强制轮换的概念出发,着重分析注册会计师强制轮换的利弊方面,并结合獐子岛案例,分析审计失败的主要原因,思考我国现行强制轮换制度存在的问题,然后提出完善思路,希望能为我国现行注册会计师强制轮换制度的发展与完善尽一份绵薄之力。     

审计轮换利弊谈

审计轮换制主要有两种形式：一是事务所轮换，即规定在一定的年限内，上市公司要更换聘任的事务所；二是注册会计师和合伙人轮换，即对同一客户，事务所内部对相应负责的合伙人、签字注册会计师、项目经理按照一定的年限实行轮换。     

从提高职业判断质量入手保证审计质量——浅谈《注册会计师职业判断指南》的重要意义

2014年10月召开的两岸四地会计师行业交流研讨会正式发布了《注册会计师职业判断指南》(以下简称"指南"),这是一件对注册会计师行业具有重要意义的大事。我想从以下几个方面谈谈指南对执业注册会计师的重要意义。一、职业判断是审计质量的基石中国注册会计师执业准则在2006年实现了与国际审计准则的全面趋同,标志着我国注册会计师审计业务进入风险导向审计的历史新阶段。风险导向审     

浅议注册会计师职业责任保险与审计风险

《注册会计师法》第2条规定:"注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员."对于注册会计师在从事法定业务中要承担的法律责任,《注册会计师法》和《独立审计准则》分别作了相应的规定.     

《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》内容评析

最高人民法院《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》(以下简称《1.9规定》，对于注册会计师行业来说，意味着证券审计民事赔偿责任风险的真正降临。至此，证券审计民事赔偿责任，对于注册会计师而言不再只是警钟，已成为现实。所以，无论是过去做过(只要没有超过行政处罚时效以及刑事责任追诉时效)还是现在正在做或者准备做证券审计业务的注册会计师，应认真研读并仔细分析《1.9规定》。在此，笔者就《1.9规定》与行业相关的内容予以简要评析，以期对业内人士有所启示。注册会计师应该注意的几个内容2002年最高人民法…     

强制轮换与审计质量相关性研究——来自中国证券市场的经验证据

近些年来,接连不断的财务欺诈案件使CPA的公正性和作用深受质疑,审计质量的提高再次成为各界关注的焦点。任期过长导致会计师事务所或CPA与被审单位相互融通和依赖,审计独立性丧失,被认为是导致审计质量下降的主要原因,于是人们把希望寄托于审计轮换制度。然而轮换制度对审计质量提高的有效性在学术界和实务界颇具争议。本文通过实证研究方法,对进行签字CPA强制轮换公司轮换当年的盈余质量与强制轮换前一年盈余质量、自愿性会计师事务所变更的公司盈余质量当年以及自愿性所内签字CPA变更的公司盈余质量进行了对比,并检验了几种变更形式对不同盈余方向的作用。     

书讯

最近,中注协组织翻译出版了《关于会计师事务所强制轮换潜在影响的法定研究》。该书是由美国审计总署(GAO)提交给美国国会的研究报告翻译而成。2002年,根据《萨班斯-奥克斯利法案》的要求,美国国会责成美国审计总署对会计师事务所强制轮换产生的潜在影响进行研究。2003年11月下旬,美国审计总署向国会提交了这份研究报告(报告编号GAO-04-216)。该报告为我国当前探索提高会计师事务所的独立性和审计质量提供了有益的启示,值得注册会计师行业和有关方面借鉴。征得美国审计总署相关负责人的同意,中注协组织人员将该研究报告译成了中文,已由中…     

强制轮换与审计质量相关性研究——来自中国证券市场的经验证据

近些年来,接连不断的财务欺诈案件使CPA的公正性和作用深受质疑．审计质量的提高再次成为各界关注的焦点。任期过长导致会计师事务所或CPA与被审单位相互融通和依赖。审计独立性丧失。被认为是导致审计质量下降的主要原因,于是人们把希望寄托于审计轮换制度。然而轮换制度对审计质量提高的有效性在学术界和实务界颇具争议。本文通过实证研究方法．对进行签字CPA强制轮换公司轮换当年的盈余质量与强制轮换前一年盈余质量、自愿性会计师事务所变更的公司盈余质量当年以及自愿性所内签字CPA变更的公司盈余质量进行了对比,并检验了几种变更形式对不同盈余方向的作用。     

刍论新审计报告准则的变化

财政部于2006年2月15日颁布的48项注册会计师审计准则将于2007年1月1日起施行.其中,对2003年7月1日起施行的《独立审计具体准则第7号-审计报告》(以下简称"现行审计报告准则")进行了修订,形成了新的审计报告准则,即《中国注册会计师审计准则第1501号-审计报告》、《中国注册会计师审计准则第1502号-非标准审计报告》和《中国注册会计师审计准则第1601号-对特殊目的审计业务出具审计报告》(以下简称"新审计报告准则").     

强监管，促规范：会计师事务所信披新规施行（上）

<正>背景材料：为贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发[2021]30号）精神，适应股票发行注册制改革后市场对高质量会计信息和审计执业水平的需求，强化以信息披露为核心的监管理念，健全会计师事务所信息披露相关规则，提高证券审计市场透明度，近日，财政部、中国证监会印发《会计师事务所从事证券服务业务信息披露规定》（以下简称《披露规定》），对会计师事务所在证券服务领域的信息披露进行了详细规定。这一新规对于提升会计师事务所的透明度和责任意识具有重要意义。     

会计师事务所业务发展前瞻

《注册会计师法》将注册会计师的业务规定为两大部分即审计和会计咨询、会计服务业务。从法律的角度来看，允许会计师事务所从事的业务相当广泛，给会计师事务所的业务发展留下了充足的空间。但由于种种原因导致我国会计师事务所的主要局限于审计、验资等传统业务。究其原因主要有以下几方面。     

工商登记注册管理制度改革对注册会计师相关业务的影响

根据《注册会计师法》的规定,验资业务是注册会计师的法定业务之一。在一些小型会计师事务所中,验资及相关业务(包括设立验资、变更验资、工商年检审计、事业单位开办资金验证等)的收入占总收入不小的比例。注册会计师从事验资业务,主要的法律法规依据是《公司法》、《公司登记管理条例》及工商部门的一些部门规章及文件。近年来,全国各地关于企业工商注册管理陆续出台了一些新的改革政策规定,以下我针对各地出台的相关文件,分析工商登记注册管理制度改革对注册会计师验资及相关业务的发展趋势的影响。 相关规定今…