注册会计师定期轮换规定的利与弊

2003年10月,中国证监会和财政部联合发布《关于证券期货业务签字注册会计师定期轮换的规定》(以下简称《定期轮换规定》),将证券市场审计业务中的签字注册会计师定期轮换行为予以强制化,规定了在一般情况下,签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务不得超过5年.这一规定的出台,究竟对业界产生了多大的影响,强制实行签字注册会计师定期轮换制究竟利大还是弊大?业内人士对《定期轮换规定》的执行是叫好还是叫屈呢?笔者就这一疑惑分别电话采访了几位省内会计专家和知名注册会计师,大致得到以下几种信息:     

签字注册会计师定期轮换制的意义浅析

从2004年1月1曰起,由证监会和财政部联合颁发的《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》(以下简称《规定》)将正式实施。签字注册会计师定期轮换制业内传闻已久,只是证监会为何现在才出台《规定》?轮换制能否“换出“注册会计师的犯要立性、“换出“上市公司财务报告的高质量来?本文对此作一粗浅分析。一、《规定》出台的背景     

注册会计师的任期和强制轮换与会计盈余稳健性——来自沪深A股上市公司的经验证据

本文实证检验了注册会计师定期轮换规定对我国上市公司会计报告盈余稳健性的影响。研究发现:签字注册会计师任期对客户公司的会计报告盈余稳健性的影响受到会计师事务所与客户公司经济依存度的作用,在事务所经济重要程度较低的客户公司中,签字会计师任期的延长显著降低会计报告的盈余稳健性;而在事务所经济重要程度较高的客户公司中,任期与会计盈余稳健性的关系则并不明确。同时,上市公司在按照《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》更替签字注册会计师后,会计稳健性并未发生显著变化。这表明尽管注册会计师定期轮换规定的实施在我国是必要的,但其实施规定对上市公司盈余稳健性的提高并不完善。本文建议未来轮换规定可以考虑在事务所轮换层面提供更细致的要求,削弱现有轮换规定下客户公司与事务所长期合作关系。     

注会定期轮换以『独立』促进质量

中国证监会与财政部最近联合发布了<关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定>.<规定>的出台,对注册会计师业界乃至整个证券市场都将产生重大影响.为此,本报记者采访了中国证监会有关负责人.     

签字注册会计师的自然轮换状态与强制轮换政策的初步影响

本文考察了中国证券市场中签字注册会计师的自然轮换规律以及强制轮换政策产生的初步影响。自然轮换状态下的经验证据显示,会计师事务所与上市客户之间的长期业务关系普遍以个别签字注册会计师的长期连续签名方式维系。强制轮换政策施行后,各证券特许会计师事务所对该政策的遵循程度从2003年审中的50%左右提高到了2004年审中的80%左右。通过观察签字注册会计师强制轮换前后的审计结果变化,我们初步估计签字注册会计师的强制轮换对提高证券特许会计师事务所公开报告上市公司潜在财务报告问题的促进作用是有限的。     

审计轮换利弊谈

审计轮换制主要有两种形式：一是事务所轮换，即规定在一定的年限内，上市公司要更换聘任的事务所；二是注册会计师和合伙人轮换，即对同一客户，事务所内部对相应负责的合伙人、签字注册会计师、项目经理按照一定的年限实行轮换。     

浅议注册会计师职业责任保险与审计风险

《注册会计师法》第2条规定:"注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员."对于注册会计师在从事法定业务中要承担的法律责任,《注册会计师法》和《独立审计准则》分别作了相应的规定.     

签字注册会计师强制轮换制度提高了审计质量吗?——基于中国上市公司的实证研究

本文分析了我国签字注册会计师强制轮换制度对审计质量的影响,并检验了影响制度效果的主要因素。研究发现,强制轮换制度总体上没有显著提高审计质量,其原因一是强制轮换制度执行中存在规避行为,导致审计师变更频繁和过渡审计师的出现,其对应审计质量较低;二是强制轮换制度实施后,新任审计师的平均专业胜任能力下降,导致审计质量下降。而具有原客户审计经验的审计师在被强制轮换后重新审计该客户的审计质量较高,这能在一定程度上抑制上市公司审计质量的整体下滑。本文的发现对进一步完善签字注册会计师强制轮换制度有较好的参考意义。     

规范外汇收支情况表审核业务满足国家外汇管理需要

出台《外汇收支情况表审核指导意见》的背景最近几年,有关部委在对外商投资企业联合年检时,要求从事年度会计报表审计的注册会计师在完成审计工作后,还要代企业编制外汇收支情况表并予以审核,由注册会计师和企业管理当局共同签字和盖章。虽然这项规定为注册会计师开辟了新的业务源,但也产生了一些问题:一是要求注册会计师代为编制外汇收支情况表并予以审核,既降低注册会计师的审核独立性,又混淆管理当局的责任和注册会计师的责任。二是有的部门将该项业务视作审计工作中的附属业务,不主张收取费用或按标准收取费用,而注册会计师认为外汇收支…     

中注协要求事务所加强对上市公司年报中已审计会计报表和审计报告的审核

3月3日,中注协发布通知,要求会计师事务所加强对上市公司年报中已审计会计报表和审计报告的审核。具体要求包括:(1)在出具审计报告时,签字注册会计师应当严格遵守现行《独立审计具体准则第7号——审计报告》的规定,不得擅自变动审计报告的基本内容和格式。(2)在上市公司披露年报前,签字注册会计师应当审核年报中包含的已审计会计报表和审计报告,保证相关内容与本所的审计结果和出具的审计报告相一致。(3)在上市公司披露年报后,签字注册会计师应当及时阅读。一旦发现年报中的相关内容与本所的审计结果和出具的审计报告不一致,签字注册会计师…     

短讯三则

▲ 近日,浙江天诚会计师事务所及其注册会计师朱维尔、李政红、孙书英、任道道因严重违反《注册会计师法》和《中国注册会计师独立审计准则》的有关规定,分别受到浙江省财政厅的行政处罚。其中,浙江天诚会计师事务所被暂停执行审计(验资)业务3个月,没收违法所得15.1万元,并处罚款15.1万元;主任会计师、注册会计师朱维尔被暂停执行审计(验资)业务6个月,并处罚款1万元;注册会计师李政红、孙书英、任道道被暂停执行审计(验资)业务5个月。鉴于上述情况,根据《注册会计师法》第十三条第(三)项规定,浙江省注册会计师协会决定撤销该四人的注册,收…     

审计团队是否“一山难容二虎”？——来自注册会计师签字大小的证据

已有研究主要关注签字注册会计师团队成员知识、经验和认知特征影响团队合作效果，但鲜有关注团队成员性格差异的后果。本文选取2009-2019年沪深A股上市公司为样本，用注册会计师签字大小衡量其自恋程度，发现相较于其他组合类型，两个签字注册会计师均自恋时审计质量更差；当两个自恋签字注册会计师当期合作时，下期更可能发生注册会计师更换，审计团队中存在“一山难容二虎”现象。进一步地，当团队权力结构越集中，客户业务复杂程度越高时，两个签字注册会计师自恋对合作效果的负面影响更加明显。本文从个性特征角度补充签字注册会计师团队开展研究，为会计师事务所签字注册会计师选派及内部管理提供可能的参考。     

美国注册会计师协会独立性规则最新修订评述

2003年底,美国证券交易委员会(SEC)根据《萨班斯法案》第208(a)条款的规定,重新修订发布了关于注册会计师独立性的规则,禁止注册会计师向审计客户提供某些形式的非审计服务,要求注册会计师在提供未被SEC规定禁止的非审计服务前取得审计委员会的批准,要求会计师事务所每五年轮换审计项目主管合伙人,并要求审计项目组成员在被审计客户雇用前有“冷却”期。与此同时,美国注册会计师协会(AICPA)也开始启动修订职业道德准则中的“独立性规则101”的计划。2003年9月,AICPA职业道德委员会完成了独立性规则的修订工作,发布了修订后的“独立性…     

签字注册会计师个人特征对审计质量影响的研究

本文选取2016-2020年沪深A股1444家上市公司的财务数据和签字注册会计师的个人特征信息为研究样本，以审计质量为被解释变量，签字注册会计师个人特征为解释变量，实证研究签字注册会计师的个人特征对审计质量的影响。研究结果表明，其他条件不变时，签字注册会计师男女组合比同性组合的审计质量更高，签字注册会计师金融类专业组合比其他专业组合的审计质量更高，签字注册会计师职位组合越高，审计质量越高。     

财政部中国人民银行关于做好企业的银行存款借款及往来款项函证工作的通知

财协字〔１９９９〕１号根据《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国注册会计师法》及其他有关法律、法规的规定,注册会计师依法审查企业会计报表,验证企业资本,办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务以及其他审计企业。在执行审计过程中,注册会计师需要以被...     

工商登记注册管理制度改革对注册会计师相关业务的影响

根据《注册会计师法》的规定,验资业务是注册会计师的法定业务之一。在一些小型会计师事务所中,验资及相关业务(包括设立验资、变更验资、工商年检审计、事业单位开办资金验证等)的收入占总收入不小的比例。注册会计师从事验资业务,主要的法律法规依据是《公司法》、《公司登记管理条例》及工商部门的一些部门规章及文件。近年来,全国各地关于企业工商注册管理陆续出台了一些新的改革政策规定,以下我针对各地出台的相关文件,分析工商登记注册管理制度改革对注册会计师验资及相关业务的发展趋势的影响。 相关规定今…     

澳大利亚注册会计师行业介绍

加强会计法制建设 进一步强化对注册会计师行业的管理美国安然事件后,澳大利亚也发生了HIH公司事件(这是澳大利亚一家大保险公司,因假账丑闻曝光后破产),对澳大利亚资本市场造成很大冲击。为此,2003年,澳大利亚联邦议会制定了《公司法经济改革草案》(以下简称《草案》),对原《公司法》、《证券和投资管理委员会法》中涉及会计、审计监管的内容作了修订、补充和完善。《草案》主要内容如下:(一)对注册会计师从事上市公司审计业务提出新要求《草案》规定,注册会计师要从事上市公司审计业务,除符合一般审计业务资格要求外,还须具备以下条…     

签字注册会计师行业专长与会计信息可比性

以我国 A股上市公司为研究对象,考察签字注册会计师行业专长对会计信息可比性的影响.结果显示:由拥有行业专长的签字注册会计师审计的配对客户公司会计信息可比性要强于其他公司,特别地,在拥有行业专长的签字注册会计师审计的配对客户公司中,来自同一事务所的签字注册会计师审计的配对客户公司可比性要高于其他客户公司;进一步,地区分签字注册会计师角色差异后发现,这一现象在项目负责人签字注册会计师和复核人签字注册会计师中同时存在,但其影响在项目负责人当中更加显著.     

对被审计单位"调表不调账"的思考

注册会计师对被审计单位年度会计报表审计后,一般都会提出应当调整或披露的重要事项。部分企业在注册会计师编制的审计调整分录汇总表上签字盖章,同意进行调整,并在注册会计师调整后的会计报表上签字盖章,视同于企业编制的会计报表。但下一年度,注册会计师再对该企业进行年报审计时,该企业并没有按照其同意的审计调整意见进行财务处理。对此,注册会计师下一年度调整分录既包括期初未调整的审计调整分录,又包括下一年度本身的审计调整分录,企业又在注册会计师编制的审计调整分录汇总表上签字盖章,同意进行调整。注册会计师对下一年度会计报表…     

注册会计师行业监管工作的回顾与体会

根据我国现行《注册会计师法》关于注册会计师协会应当对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查的规定,中注协早在1996年就制定了《会计师(审计)事务所业务检查制度(试行)》,并于2004年,根据行业自律管理的需要,进一步将该制度修改为《会计师事务所执业质量检查制度(试行)》)。1997年,中注协首次组织开展全国注册会计师行业清理整顿工作,对会计师事务所办所条件、执