系统鉴证服务--注册会计师鉴证服务新领域

系统鉴证服务是AICPA／CICA为满足市场需求而开发的新鉴证服务，该项鉴证服务的开展，实现了从实质鉴证到过程鉴证的飞跃，进一步拓宽了注册会计师的服务领域。     

我国实施网络鉴证业务的问题及对策研究

电子商务作为一种新兴的经营方式,给人们的生活带来了深层次的影响,但同时也引发了人们对其潜在风险的思考,其中电子商务交易的安全性问题尤其突出。为消除人们的这种忧虑,促使电子商务健康地发展,国外采用了注册会计师网络鉴证的方式。中国要解决这一问题,急需引入网络鉴证业务。然而,由于公众对网络鉴证缺乏认识等人为因素及网络鉴证风险大等网络鉴证自身因素,使得中国顺利实施网络鉴证业务受到影响。本文对这些阻碍因素进行了分析,并就如何促使我国更好地实施网络鉴证业务提出了针对性的建议。     

企业内部控制鉴证——基于利益相关者理论

内部控制鉴证业务已经在我国开展,并将推动我国企业的发展和鉴证业务的完善.这也引起了内部控制的利益相关者对内部控制鉴证业务的重视.本文从利益相关者角度出发,结合注册会计师、管理层、预期使用者对内部控制鉴证的不同看法,对内部控制鉴证进行了分析.     

企业社会责任报告鉴证内容及方式研究

本文以2009-2011年度企业社会责任报告为样本,对企业社会责任报告鉴证的内容和方法进行分析。结果发现,会计师事务所和专业机构的鉴证内容主要包括数据准确性、企业社会责任报告的编制流程、重要社会责任事项披露情况、利益相关方的有关情况及是否遵循相关原则等,而行业协会、专家评级委员会、专家及相关方则主要就报告编制和企业社会责任本身进行相关建议。不过和财务报表审计的数据可靠性相比,社会责任报告的数据准确性只涉及与企业相关原始文件进行对比,并没有涉及到对原始文件数据本身准确性的鉴证。社会责任报告的鉴证方法也比财务报表审计简单很多,主要是运用抽样检查法检查报告与原始文件的一致性,并运用访谈法了解企业的社会责任事项及报告的编制流程,由此判断数据的可靠性。     

浅谈涉税鉴证的风险及防范措施

国家大力支持涉税鉴证业务的发展,并通过一系列的政策规定拓展涉税鉴证业务的范围,促进涉税鉴证业务的发展,有利于国家税务部门工作的简化,帮助企业进行规范的税务管理,对我国税务事业的发展具有重要意义。     

金融机构ESG鉴证报告的比较研究

由独立的第三方机构对ESG信息进行鉴证是增强ESG可信度的重要机制。ESG理念源于金融机构投资活动，随着ESG投资较快增长，ESG鉴证需求相应增加，对ESG鉴证质量提出更高要求。本文以A股上市金融企业为例，从责任划分、独立性和质量控制、鉴证依据及鉴证程序、鉴证范围及局限性、鉴证结论等维度分析了国内ESG鉴证报告的主要特征，并与国外部分全球系统重要性银行的ESG鉴证报告进行比较分析，归纳了国际ESG鉴证标准制定的新进展，在此基础上结合我国实际从ESG信息披露准则与制度建设、ESG鉴证规则与制度设计、ESG鉴证市场建设与监管、ESG鉴证配套措施建设等角度提出相关意见和建议。     

创业板上市公司内部控制鉴证有用吗?——基于信息披露与实施效果的检验

深交所2009年发布规定,要求创业板上市公司至少每两年对内部控制实施一次鉴证。本文对创业板上市公司2009~2012年内部控制鉴证信息披露情况进行比较分析,并从会计差错更正、财务报表审计意见和操纵性应计利润三个方面检验内部控制鉴证的实施效果。研究结果发现,大多数公司的内部控制能够满足两年鉴证一次的要求,但是鉴证意愿并不强,鉴证报告规范性也有待提高;同时,虽然内部控制鉴证能够提高财务报告质量,但效果并不显著。因此,需要结合创业板的特性提高内部控制标准的可操作性,增强创业板公司内部控制鉴证意识,提高审计师对内部控制鉴证业务的正确理解和应用。     

内部控制鉴证对会计盈余质量的影响研究——基于沪市A股公司的经验证据

内部控制鉴证产生与发展的主要目标是提高财务信息质量,因此会影响盈余质量。我国目前的内部控制鉴证是否有效地提高了会计盈余质量?内部控制鉴证的执行如何影响会计盈余质量?本文通过实证分析沪市A股公司2006—2008年内部控制鉴证的经验证据,发现内部控制鉴证提升了公司会计盈余质量,在控制了管理层信号传递动机以后结论仍然稳健。最后,本文根据实证分析结果和我国上市公司内部控制鉴证业务现状,提出了完善内部控制鉴证的若干政策建议。     

网络鉴证业务问题研究

电子商务作为一种新兴的经营方式,给社会生活带来了深层次影响,也引发了对其潜在风险的思考,其中电子商务交易安全性问题尤其突出.为消除这种忧虑,国外采用了注册会计师网络鉴证的方式.由于公众对网络鉴证缺乏认识等人为因素及网络鉴证风险大等网络鉴证自身因素,使得中国顺利实施网络鉴证业务受到影响.本文对这些阻碍因素进行了分析,并就如何促使我国更好地实施网络鉴证业务提出了针对性的建议.     

企业社会责任报告不同鉴证主体选择动因分析

现有关于企业社会责任报告鉴证的研究主要集中于对鉴证动因及行为的研究,缺乏对不同鉴证主体选择的关注。本文以2009-2012年219家所有经鉴证的企业社会责任报告为样本,统计分析企业选择不同鉴证主体的动因。结果发现,国有企业倾向于选择个人和学术机构点评,非国企则选择专业认证机构;行业特征对鉴证主体的选择存在重要影响,消费者敏感型企业倾向于选择成本较高的正式鉴证机构,出口型企业倾向于选择国际认证机构,当存在一些危机、并购等特殊事项时,企业会变更其鉴证主体,改为选择成本较高的"四大"和认证机构以提高其可信度并维护自身形象。     

内部控制鉴证信息披露与公司业绩的相关性研究——基于深市A股上市公司的实证研究

内部控制是实现企业经营目标的重要保障,信息披露是投资者获取信息并用以决策的制度性基础,内部控制信息披露越来越受到理论界和实务界的关注。近年来我国颁布了一系列内部控制相关法规,许多上市公司也开始披露内部控制鉴证报告,但鉴证报告的披露会加大成本,那么披露内控鉴证报告对实现企业经营目标有怎样的影响呢?本文以深交所A股上市公司2009年、2010年的数据为样本,研究内控鉴证报告披露情况,试图解释内控鉴证报告与业绩的内在关联性。研究结果表明,内控鉴证报告的披露水平与业绩显著正相关。该研究对于规范内部控制信息披露、促进企业自愿披露内部控制鉴证报告有很重要的理论价值和现实意义。     

上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告?——基于信号传递理论的实证研究

本文基于信号传递理论对我国上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告进行了理论分析和实证检验。研究表明,为了向市场传递真实价值的信号,内部控制质量好的公司,具体来说内部控制资源充裕、快速成长、设置了内审部门的上市公司更愿意披露内部控制鉴证报告;而上市年限长、财务状况差、组织变革程度高及发生违规的公司更不愿意披露鉴证报告。运用上市公司内部控制信息披露指数所作的进一步检验也支持我们的研究结论。我们的研究还表明有再融资计划的上市公司更愿意披露内部控制鉴证报告。     

基于企业所得税年度汇算清缴鉴证业务的企业纳税风险管理研究

企业所得税年度汇算清缴鉴证业务是税务师事务所鉴证业务的重要组成部分,税务师在进行鉴证业务过程中,对企业的纳税风险进行识别与改善,帮助企业防范纳税风险.与此同时,税务师在鉴证中也感到企业纳税管理中的变化与风险所在,本文从企业所得税汇算清缴鉴证业务对企业纳税风险管理的影响入手,分析了企业纳税风险管理环境变化,进而提出企业加强纳税风险管理的主要措施.     

ESG报告鉴证国际发展趋势与建议

为提高可持续报告可信度，越来越多的企业主动寻求独立第三方机构对其ESG报告进行鉴证。同时，欧盟、美国法令或规定提出强制鉴证要求，国际可持续鉴证准则也在制订过程中，国际证监会组织（IOSCO）明确提出鉴证是ESG报告生态重要组成部分。结合我国ESG实践及面临的国内外环境，本文建议，为促进我国可持续发展和高质量的发展目标，尽快引入可持续发展报告强制鉴证机制。     

注册会计师行业服务于可持续发展的机遇、挑战和应对

可持续发展信息鉴证业务是注册会计师行业可深化拓展的“蓝海”。本文分析了可持续发展信息进行第三方鉴证的必要性，介绍可持续发展信息鉴证制度的发展演进，并对境内外开展可持续发展信息第三方鉴证的实务情况进行分析，结合注册会计师行业的优势和挑战，从战略储备、人才培养等角度对注册会计师行业服务于可持续发展机遇提出应对建议。     

公司动机、审计师声誉和自愿性内部控制鉴证报告——基于A股公司2008—2009年年报的经验研究

上市公司是否自愿披露内部控制鉴证报告,不仅取决于公司自身的披露动机,而且取决于审计师是否愿意出具内部控制鉴证报告。本文利用沪深两市上市公司在2008—2009年年报中自愿披露内部控制鉴证信息所带来的研究机会,实证考察了内部控制鉴证报告这一特殊的自愿信息披露行为的决定因素。研究发现,降低代理冲突和传递信号不仅是上市公司自愿披露内部控制鉴证报告的主要动机,而且是其自愿提高鉴证信息披露质量(扩大鉴证范围和提高保证程度)的主要动机;审计师声誉越高,越不愿意出具内部控制鉴证报告和为公司的内部控制提供高程度保证;大股东与中小股东之间的代理冲突以及内部控制质量会显著影响审计师对鉴证风险水平的评估,进而影响内部控制鉴证报告的鉴证范围和保证程度。     

非鉴证服务对注册会计师独立性的影响

注册会计师非鉴证业务的发展使其在注册会计师行业中占据了越来越重要的地位,它与独立性的关系历来为学术界及实务界所关注。自从2001年安然事件爆发以来,注册会计师非鉴证业务导致会计师事务所独立性缺失问题更是受到人们的口诛笔伐。笔者认为,非鉴证业务对注册会计师独立性有正面和负面的影响。     

内部控制鉴证:争论与选择

本文回顾了内部控制鉴证的若干重大争论及我国《企业内部控制审计指引》所作出的选择,并且认为,只有立足国情,借鉴国际惯例,从鉴证业务三方关系人的现实基础及内部控制鉴证的特点出发才能对这些争论作出合理的判断和选择。     

XBRL环境下财务报告鉴证框架的建构——基于XBRL财务报告元素的角度

基于XBRL财务报告元素的角度,构建了由总体鉴证目标(XBRL财务报告真实恰当地反映了企业的经济事实或者纸质报告)、具体鉴证目标(XBRL财务报告的合规性和可靠性)和管理层认定组成的XBRL环境下财务报告的鉴证框架,并对XBRL财务报告进行了鉴证,发现在XBRL财务呈报中出现了违反基本元素标记的完整性和元素数据的金额准确性等的错报。在XBRL财务报告的推进过程中需要贯彻实施通用分类标准,加快制定行业扩展分类标准,并加强对XBRL财务报告质量的人工校验以及完善编制流程的内部控制等。     

做好准备打官司

国家工商行政管理局于1997年11月3日公布《合同鉴证办法》(以下简称《办法》)。合同鉴证是工商行政管理部门审查合同的真实性、合法性的一种监督管理制度,也是工商行政管理部门依法管理合同的重要途径。通过合同争取市场份额,求得企业持续稳定发展,已成为众多企业的共识。在市场经济条件下,合同是企业对外联结市场对内安排生产经营的依据。工商行政管理机关运用鉴证办法,鉴证法人、自然人、其他经济组织相互之间为实现一定经济目的,明确相互权利义务而订立的合同,能够有效识别合同主体真伪,确定合同行为是否合法有效,从而发现、制止无效合同…