对我国出口退税制度的评析

本文对我国1994年以来的3次出口退税政策调整进行分析,并梳理了目前出口退税政策存在的主要问题,提出了完善出口退税制度、提升出口退税成效的对策和建议。     

我国出口退税存在的问题和建议

经过二十年的发展,出口退税制度在理论和实践上日臻成熟,它对于促进我国外贸出口的高速增长和外向型经济的快速发展起到至关重要的作用。但是现行出口退税制度在税法理论和税务实践中仍暴露出一些问题。从税收法律和税务实践的角度,在介绍了我国出口退税制度的基础上,剖析了我国出口退税制度之不足,并提出完善的建议,以期对我国出口退税制度的发展有所裨益。     

国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告

◆政策背景《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(国家税务总局公告2012年第24号,以下简称"《管理办法》")下发后,国家外汇管理部门进行了货物贸易外汇核销制度改革,取消了用于申报退税的出口收汇核销单,《管理办法》需要进行相应的调整。《管理办法》下发执行以来,各地税务机关和出口企业通过不同形式反映了一些执行中存在的问题,并提出了一些完善的建议,国家税务总局在研究论证后,决定对《管理办法》进行完善。此外,国家税务总局在研究优化出口退税流程、加强出口退税管理等措施时,发现这些措施的实施要以企业的申报为起始,需进一步细化《管理办法》的相关规定。     

入世后我国出口退税制度的改革与完善

WTO允许一国采用出口退税和出口信贷的形式支持出口，我国现行的出口退税制尚存在一些问题，为此，应从完善出口退税政策的征管等方面入手改革与完善我国的出口退税制度。     

韩国的出口退税政策对我国的启示

韩国的出口退税制度值得我国借鉴。针对我国当前出口退税政策中存在的主要问题，我国的出口退税制度的改革应从扩大出口退税税范围、完善增值税制和转变征退税机制、清理进口环节的税收减免、加强出口退税管理的法制化建设等几方面进行。     

国家税务总局关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关问题的公告

为明确外贸企业使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票如何办理出口退税问题,现将有关事项公告如下:一、外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票做为出口退税申报凭证向主管税务机关申报出口退税。二、外贸企业办理出口退税提供经税务机关审核允许纳税人     

提高外汇核销速度的对策选择

出口企业申报出口退税须经过出口--收汇--核销--退税流程,它涉及海关、外汇局、税务等多个部门,而且申报出口退税要集齐税/发票、报关单、出口收汇核销单退税联等各种单证,任何一个环节出了问题,企业都无法办理申报,更无法拿到退税款.外汇核销位居出口退税的中间环节,它在配合企业加快出口退税申报进度,帮助其抓住退税指标充足的时机,起着至关重要的作用,笔者就如何提高外汇核销速度提几点对策建议.     

现行出口退税制度对企业的影响及对策

出口退税政策是一国政府为增强出口商品的国际竞争力,将出口商品中所含的间接税部分或全部退还给出口商,使得出口商品以含部分税或者不含税的价格进入国际市场所实施的一项政策。我国出口退税制度伴随着政治经济的变革和发展经历了若干发展阶段,经历了导入期、成长期,并且已经进入了成熟期,成为国民经济增长“三驾马车”之一的助推器。但现存的问题和改革开放的深入推进为出口退税制度的完善提出了新的需求,需要从法制的、体制的、机制的、管理的等层面增强制度的有效供给,以使我国的出口退税制度更加完善。     

提高外汇核销速度的对策选择

出口企业申报出口退税须经过出口——收汇——核销——退税流程．它涉及海关、外汇局、税务等多个部门，而且申报出口退税要集齐税／发票、报关单、出口收汇核销单退税联等各种单证，任何一个环节出了问题．企业都无法办理申报．更无法拿到退税款。外汇核销位居出口退税的中间环节，它在配合企业加快出口退税申报进度，帮助其抓住退税指标充足的时机，起着至关重要的作用．笔就如何提高外汇核销速度提几点对策建议：     

论我国举证时限制度的立法缺陷与完善

随着最高人民法院《关于民事诉讼证据的若干规定》的公布,规定了《民事诉讼法》中关于举证时限制度存在的一些问题,但仍然暴露了逾期举证的法律后果过于严厉,举证时限制度配套制度不健全,当事人的举证能力得不到保障这些立法缺陷。然而要不断修改和完善这些立法缺陷,就必须通过举证时限制度由法律来直接规定,设立与完善举证时限的配套制度,扩大当事人、律师的调查取证权来改善这些现实问题。     

完善我国出口货物退(免)税期限规定的建议

出口货物退(免)税期限是出口退税制度的重要组成要素之一。本文归纳了我国目前有关该期限的规定,分析了其存在的不足,提出了应明确法定支付退税期限等建议。     

论出口退税政策的有效性及调整空间

在现阶段宏观经济背景下出口退税政策可以作为调节对外贸易、缓解人民币升值压力的重要的宏观调控手段,本文肯定了前期出口退税政策调整所发挥的作用,用实证分析的方法证明了出口退税与对外贸易发展的正相关性,分析并初步测算了退税率的调整空间及对人民币升值压力的缓解程度。     

出口退税管理:税企博弈分析与制度优化

不对称信息是现代市场经济的一种常态,也是信息经济学中的一个核心概念。出口退税中税企之间存在博弈关系。在信息不对称条件下设计出口退税激励机制,应实行退税担保基础上的分类管理,并优化退税检查制度,以进一步提高出口退税管理的效率。     

对我国出口退税制度实施困境的思考

出口退税政策是我国在对外贸易方面一项重要的制度安排,但目前在我国存在的高退税率与"彻底退税"的制度安排下,产生了严重的出口退税拖欠问题,使国家、企业、银行都承受着巨大的风险,使现行出口退税制度的有效实施陷入了困境,必须对其进行合理的调整。     

1994年以来出口退税率的过度调整及其原因

考察中国出口退税率变化的基本情况,可以发现1994年以来出口退税率调整存在过度倾向。从表面来看,调节出口规模、减轻中央财政压力和支持产业结构调整等多重政策目标是出口退税率过频过大调整的原因,但是问题的根源还主要在于出口贸易调控工具的有限性、出口退税负担机制改革的不彻底以及产业结构调整政策体系的不健全。     

当前经济形势下对出口退税政策的思考

在当前全球金融危机的背景下,上调出口退税率成为我国促进出口增长的一种惯性选择。本文认为,不应把出口退税作为从整体上挽救外贸出口下滑趋势的基本手段,这既有财政负担的原因,也有出口退税政策目标合理定位的原因。出口退税政策应更多体现转变外贸出口增长方式的要求,而不应单纯作为刺激出口的政策工具。当前我国要促进出口增长,除调整出口退税政策外,还应更多地利用汇率、贸易融资等手段。     

出口退税政策调整对我国外贸出口影响的实证研究

本文首先对出口退税率调整对我国外贸出口的影响进行了单变量实证分析。在此基础上,又对出口退税额、汇率、价格、GDP等因素变动对外贸出口的影响进行了多元回归分析,结论为:出口退税额、汇率、价格、GDP变动1%,分别会引起外贸出口额产生0.311%、0.334%、0.755%和0.986%的变动。     

提高出口退税能够“稳就业”和“稳外贸”吗?

近年来,全球贸易保护主义抬头加剧了各国之间的贸易摩擦。本文以中美贸易为例,探讨中国出口退税政策在稳就业、稳外贸以及应对贸易摩擦中的作用机制。首先基于1994-2020年季度数据发现:中国就业的波动较平稳;净出口则呈现高波动特征;中国就业和净出口呈现弱顺周期。这些周期特征与其他国家存在显著差异。其次构建了一个含有不完全金融市场和价格不完全传递的对称两国开放经济DSGE模型,数值模拟发现:在本国出口退税冲击和它国技术冲击下,模型能够较好地拟合中国就业和净出口的周期特征,其中财富效应和由贸易条件变化引起的支出转移效应是主要的内在传导机制。借助模型对中美贸易摩擦的反事实实验发现:中国单方面提高1%出口退税时,中国就业增长0.05%,净出口增长0.28%,呈现较强持续性,提高出口退税能够稳就业和稳外贸;当中国提高1%出口退税和美国提高1%进口关税时,中国就业增长0.03%,净出口增长0.16%,呈现较强持续性,勒纳中性不成立,此时出口退税在稳就业和稳外贸中的作用尽管有所削弱,但依然有效。     

出口骗税的治理对策

出口退税在推动我国外向型经济发展方面正在扮演着重要的角色。但是,某些不法分子利用这一政策采取各种手段骗取出口退税,造成了国家税款的流失,弱化了出口退税的杠杆作用。本文从当前我国出口骗税的特点入手,有针对性地提出了完善增值税制度、完善出口退税政策体系、建立协调机制和加大惩治力度等治理出口骗税的对策。     

出口退税政策对我国外向型经济的影响

本文首先回顾了我国出口退税政策的历史沿革,并从中归纳出我国出口退税政策的基本特征。其后,从出口贸易量、出口产品结构和国家外汇储备等方面,分析了出口退税政策对我国外向型经济的影响。