租赁期跨年度收入分期纳税有条件

某企业将闲置厂房出租给他人使用，租赁期自2009年5月1日至2010年4月30日止．合同约定租金120万元在今年4月份租赁期满一次性收取，2009年该企业利润亏损40万元。由于资金周转困难，于是要求承租人先行支付2009年度已使用8个月的租金80万元．2010年1月，该企业收到了承租人交来的预付租金80万元（未开具发票），并确定为上年度收入并向主管税务机关申报缴纳了营业税4万元。     

对一宗房屋租赁案例的涉税分析

浙江省某企业2012年12月购入营业房一处准备出租经营,资产购置成本为400万元,房产证、土地使用证年限均为37年。企业草拟合同规定租赁期限37年,租赁期前20年共收取租金700万元,后17年免收租金。企业财务人员根据合同计算应缴纳的各     

预收租金如何缴纳企业所得税

市、县工会兴办的企业经常遇到预收的租金如何确认收入缴纳企业所得税的实际问题,下面我们举例加以说明。例如,2010年,某企业将办公楼整体对外出租给另一家单位,租期3年。双方签订的租赁协议明确,每年租金30万元,承租单位将3年的租金一次性交付。该企业2010年一次性收到3年的租金收入90万元。问     

合同分别签税负大不同

房屋租赁合同是税务机关征收税款的依据。但合同怎样签,才能使企业的存量资产达到最优组合,又可减轻税收负担,是很有讲究的。例如:某镇红日机械厂因产销不佳、效益低下,欲将厂房、设备一起出租给某企业,商定一年租金共计1400万元。日前,笔者应聘该厂做会计,在充分了解现行税法的基础上,通过筹划,建议租赁双方针对厂房和设备分别签订租赁合同,直接获得节税利好。其税负计算比较如下(假设暂不考虑城建税及教育费附加):如果把厂房、设备一起出租,一年租金1400万元,双方签订一份租赁合同。那么,红日机械厂应缴纳房产税为168万元(1400×12%),应缴…     

出租房地产会计处理与新税法差异

房地产出租是指在约定的期间内出租人将房地产的使用权让与承租人以获取租金。房地产租赁分为经营租赁和融资租赁两种。融资性租赁房地产是指实质上转移了与房地产所有权有关的全部风险和报酬的租赁：经营性租赁房地产是指除融资租赁房地产以外的其他租赁。     

财会知识测试题（四十三）

一、单项选择题1.甲公司将一台设备以经营租赁方式租赁给乙企业,租赁期为14个月,其中免租期为2个月,租金为30000元。此外,甲方还承担了乙方的费用2000元,则乙方每月应分摊的租金为()元。A、2142.86;B、2500;C、2333.33;D、2000。2.甲公司于2003年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入设备一台,租期为5年,设备价值为100万元,租赁合同规定:第一年至第四年的租金分别为10万元、15万元、20万元和25万元;租金于每年年初支付,第五年免租金。2003年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为()万元。A、10;B、14;C、17.5;D、20。3.A企业应收B企业账款5…     

关注房产税

现行房地产税制基本情况房产税我国1986年出台的房产税是以房产为征税对象、按照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入向房屋产权人征收的一种税,其征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。计税依据有两种:一是按照房屋原值一次减除10%-30%之后乘以1.2%计算缴纳,二是出租房屋按租金收入的12%计算缴纳。     

房产转设备出租税款少计百余万

武汉某外商独资房地产开发有限公司，成立于1992年7月。经营范围是房地产开发及建筑安装等．应缴营业税、堤防费、地方教育发展费、印花税、城市房地产税等由地税局征管．企业所得税由国税局征管。该公司报表中的主营业务收入2003年至2005年分别是1097．92万元、868．35万元、828．87万元，自结利润三年累计亏损2995．78万元。该企业开发项目只有一个，项目所在地在公司注册地。     

融资租赁中未担保余值的会计处理分析

融资租赁中未担保余值的会计处理是一个难题.本文主要讨论了未担保余值进行会计处理的理论基础,以及未担保余值发生变动时的会计处理方式,并指出了其中存在的问题以及改进建议. 一、对未担保余值进行会计处理的理论基础分析 融资租赁业务中出租方收回投资成本的方式既包括每期承租方向其支付的租金,还包括租赁期满后承租方归还的设备本身所包含的价值.例如,甲企业与乙企业2012年1月1日签订了一项融资租赁协议.甲企业将一项公允价值为500万元的设备租赁给乙企业(假设该设备的账面价值与公允价值相同),租期为4年,乙企业每期期末支付120万元的租金,租赁期满后乙企业将设备归还给甲企业.甲企业估计在正常使用情况下,届时设备应当价值100万元.     

共管户偷逃地税问题不容忽视

长沙市某音像书店系股份合作制企业，注册资本30万元，位于车站路8号，经营音像制品，电子出版物的批发和零售，属缴纳增值税的一般纳税人，相关地方税收属地税一分局征管。     

不同财税处理比较——析房地产开发企业将自行开发产品用于出租的业务处理

房地产开发企业将其自行开发的产品用于经营租赁时,一般有两种会计处理方法:一是将自行开发产品转为出租开发产品核算,二是将自行开发产品转作固定资产核算。从会计角度讲,两种处理方法都不会对年度会计利润产生影响。但从税法角度讲,不同的处理方法对年度应纳税所得额却有不同的影响。例如,甲公司为一家从事房地产开发业务的企业,2005年1月1日,其开发完成的一幢房产账面价值1500万元,甲公司将该房产出租给乙公司,租期为3年,租金总额360万元。当时的市场价格为2500万元。租期届满,甲企业以3000万元的价格出售该房产。假定房产折旧年限为20年…     

企业房屋出租业务的会计处理

正企业经营活动中,经常会发生房屋出租业务。本文以执行《小企业会计准则》的企业为例,对实际工作中常见的房租业务及会计处理方法,作一分析。一、预收租金形式在房屋租赁交易中,对合同约定"先付款,后使用"的,承租方须预付若干期租金,作为信用保证,会计核算如下:例如:甲公司将某房屋租给乙公司,租期2013年7月至2016年6月,月租金2万元,3年租金72万元。2013年6月,乙公司预付7-12月房租12万元。甲公司会计处理如下:1.按房租合同1年的租金,缴纳印花税     

这笔耕地占用税该如何处理

某企业2002年1月，向镇财政所缴纳了该企业1991年12月竣工并投入使用的厂房所占用耕地应缴纳的耕地占用税108510元，企业将其缴纳的这笔税在“管理费用”中作了列支。企业确定该厂房按固定资产(房产)最低折旧年限20年计提折旧。最近，代理人员在为该企业进行税务代理时，对这笔税的列支问题产生了异议，主要有这     

利用租赁 进行税务筹划

在企业经济活动中,资产租赁的形式主要有两种:融资租赁和经营租赁.融资租赁是指出租人将租赁物出租给承租人,按期收回租金,租赁期满后,承租人支付一定的价款购买租赁物的租赁形式.其中,租赁期一般不低于租赁物经济寿命的75%,租赁物的购买价一般很低,融资租赁固定资产的承租人应将租赁资产作为自有固定资产进行处理,例如计提折旧等.经营性租赁是出租人提供租赁物,出租人按期收回租金,租赁期满,出租人收回租赁物的租赁形式,出租物的所有权属于出租人.     

稽查追补税收记

2013年，吉林省四平市国家税务局稽查局通过对四平市H县房地产行业企业所得税申报表的案头审核发现：该县房地产开发企业共有5户．其中4户连续5年申报亏损，累计亏损额807万元．只有1户申报盈利．5户5年合计缴纳所得税仅329万元，这不符合当地房地产行业的经营现状。     

税收筹划不是数字游戏

如何采取有效筹划手段降低税收负担,实现利润最大化,是许多纳税人关心的问题。笔者认为,纳税人进行税收筹划除了要考虑可行性、筹划成本等诸多因素外,最关键是要注意防范风险,使筹划行为符合税法及有关法律、法规的要求,从而达到合法节税的目的。目前存在的许多筹划手段,虽然在形式上达到了减轻税负的目的,但其实质是非法的,有的纯粹就是偷税,其结果必然是得不偿失。案例甲公司和乙公司都是增值税一般纳税人,增值税适用税率为17%。甲公司生产产品的主要原材料由乙公司供应,乙公司生产产品的主要原料由A公司提供。两公司为紧密互补型企业。2003年,甲公司租用乙公司一生产车间(包括厂房、设备)生产乙公司产品,甲公司每年支付乙公司租金300万元,其中厂房租金200万元,设备租金100万元。乙公司厂房的房产税计税原值为1200万元,当地规定房产税依照房产原值一次减除25%后的余值计算缴纳。乙公司出租车间应负担营业税和房产税为(不考虑其他税费):营业税:300&;#215;5%=15(万元)新增房产税:200&;#215;12%-1200&;#215;(1-25%)&;#215;1.2%=13.2(万元)合计新增税负:15+13.2=28.2(万元)筹划方案为了减轻租赁税负,乙公司与甲公司协...     

租赁选择好 节税有技巧

租赁是企业融资的重要手段之一，是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人以获取租金的一种经营活动。根据租赁的目的、租赁资产所有权有关的风险和报酬归属于出租人或承租人为依据．租赁分为融资租赁和经营租赁两类。     

从三个维度看房地产税计税依据的选择――一个框架性的设想

关于房地产税的计税依据,从学术界的主张及国内外的实践看,大体有资本价值(评估值)、土地价值或面积、年租价值、成交价格等四种选择。本文从房地产税的功能定位、征收费用最小化及客观性这样三个维度去分析,认为年租价值是符合中国实际的选择。同时,建议运用特征价格模型分析租赁住宅租金的空间分布及影响因素,建立租赁住宅年值指数体系。     

出租生产线引发的涉税争议

某工业企业,为增值税一般纳税人,于2009年5月购入了一条产品生产线,生产线含税总价值为1170万元,该企业在当年抵扣了生产线的进项税170万元,企业根据财务制度按直线法10年计算折旧。2011年6月,因为企业发展方向发生变化,准备将该条生产线出租给另一家企业,出租年限为3年,每年收租金110万元,3年后收回自用。在税务处理上,企业按规定将租金收入     

一次性收取租金的账务处理

我公司向电力公司出租一块空地，该电力公司将在这块空地上安装电力监控设施。租赁合同约定的租赁期限为10年，该电力公司将这10年的租金一次性支付给我单位，共计15万元。请问，对于这笔一次性收取的租金，应如何进行会计处理，如何计算缴纳营业税？