会计政策选择的经济动机——基于沪深股市的实证研究

我国企业会计政策选择的行为怎样 ?决定企业会计政策选择的经济动机是什么 ?对这些问题提供答案 ,不仅有助于对现行的会计准则作出客观的评价 ,更重要的是对准则制定机构和会计监管机构有着政策含义。本文以A股公司三大减值政策 (短期投资减值、存货减值和长期投资减值 )的选择为例 ,从契约理论的角度 ,结合我国政治和经济环境的特殊性 ,对上市公司会计政策选择的行为及其经济动机进行了实证研究。研究发现 :1.选择与未选择三大减值政策的两类公司的特征有系统偏差。 2 .决定上市公司会计政策选择行为的不是西方所谓的“三大假设” ,而是证券市场的监管政策、公司治理结构、公司经营水平以及注册会计师的审计意见。     

控股股东股权质押与开发支出会计政策隐性选择

本文以开发支出会计政策隐性选择为切入点来观察研究控股股东股权质押对公司会计政策选择的影响及其动态变化。我们基于我国上市公司2007-2015年间的相关数据研究发现,控股股东股权质押的公司更倾向于将开发支出资本化以进行正向盈余管理,但公司内部现金流约束和高质量外部审计监督会对此有所抑制。我们进一步研究发现,随着控股股东股权质押的解除,开发支出资本化也很可能随之转为费用化,控股股东对开发支出会计政策的选择存在动态调整。此外,我们还发现,控股股东股权质押与开发支出会计政策隐性选择之间的正相关关系主要出现在非国有控股公司和高新技术公司中。     

浅析上市公司会计政策的选择

随着我国经济环境的变化和企业经营活动的不断发展变化,企业为了更好给会计信息使用者提供一个相对公平、完整、及时的信息服务平台,国家允许企业选择会计政策,企业管理层选择不同的会计政策,导致财务报告提供的财务状况、经营成果、现金流量等结果不同,进而影响到财务报告使用者的投资决策。本文对我国当前上市公司会计政策的选择及存在的问题进行研究,提出相应的措施建议。     

盈余质量研究探讨（下）——盈余质量的决定因素与经济后果

盈余质量是会计信息质量的核心内容,它反映了盈余信息满足不同利益相关者制定决策时信息需求的能力。报告盈余的质量是由企业基本业绩和生成盈余数字的会计信息系统共同决定的。经验研究表明,决定或影响盈余质量的因素包括企业特征、会计实务、公司治理与控制、外部审计、资本市场动机、政府监管等。反过来,盈余质量的变化或差异对诉讼风险、审计意见、市场价值、资本成本、投资决策、管理层薪酬和分析师预测等因素具有某种程度的影响。未来研究方向包括管理层选择会计政策时如何权衡不同的报告动机;利益相关者能否识别管理层的报告动机;监管政策变化对盈余质量的影响。     

上市公司研发支出盈余管理分析及防范对策

随着我国经济环境的不断变化和国家政策的扶持,我国现行会计准则采取了将开发活动的项目支出进行有条件资本化的会计处理.然而对研发支出有条件资本化的规定仍存在某些缺陷,易成为企业进行盈余管理的工具.本文结合我国部分上市公司2010年年报中对研发支出的披露现象进行分析,揭示了企业管理层几种常见的盈余管理方式,并以此提出相应的防范对策     

中国上市公司自愿业绩预告动机研究

随着业绩预告制度的实施和演进,我国资本市场上逐步出现了越来越多的上市公司自愿业绩预告,这对于缓解管理层与投资者、机构投资者与中小投资者之间的信息不对称具有重要意义。那么,是什么因素激励上市公司管理层自愿披露业绩预告?通过借鉴西方的自愿信息披露理论,并结合我国转轨经济的制度背景,本文提出了我国上市公司自愿业绩预告的三类动机:资本市场交易、管理层股票收益和管理层能力信号传递,并以2001-2008年我国上市公司业绩预告数据为研究样本对此进行了检验。研究结果显示,融资需求高、管理者利益协同程度高、会计业绩好的上市公司更有动机自愿披露业绩预告,并且国有相对于非国有上市公司自愿披露动机更弱。     

R&D支出与盈余管理——基于R&D会计政策变更的经验证据

本文考察了企业的R&D支出资本化VS费用化决策是否并且怎样影响企业通过R&D决策来调节盈余。运用《企业会计准则》(2006)前后的企业R&D支出数据,研究发现R&D支出费用化的企业会从事真实R&D交易活动的盈余管理,削减R&D支出来达到盈余标准。R&D支出有条件资本化的企业不仅从事真实R&D交易活动的盈余管理,削减R&D支出,而且还会从事应计项盈余管理,削减R&D支出中的费用化部分,这说明R&D支出的会计选择会影响随后的盈余管理决策。本文的研究发现表明会计准则的变更会导致企业盈余管理方式的变化。     

盈余管理动机与R&D会计选择的实证分析——基于高科技产业上市公司的证据

本文以2010-2013年沪深两市高科技产业上市公司为样本,考察了企业对研发支出的会计政策选择是否受到盈余管理动机的影响。通过使用多元线性回归模型进行实证检验发现,企业为了平缓报告期收益、扭亏为盈、避免被ST、PT以及获得再融资机会而资本化研发支出。笔者认为,有关政府部门应加强对会计信息披露的监管,加强财务人员专业素质与职业道德建设;此外,公司应合理安排其内部财务控制权,充分发挥会计的审核、监督作用。     

浅析上市公司会计政策的选择

会计政策对企业的生产经营发展有着深远的影响。企业在选择会计政策时必须经过认真的考虑,结合企业生产发展的实际经营情况选择出适合企业发展的会计政策。
　　本文从会计政策选择的动机,会计政策选择的必要性,我国目前上市公司在进行会计政策选择时所面临的问题及如何改善这一现状这几个方面来进行分析。     

研发支出资本化或费用化:税收视角的解释

税收是公司会计政策选择的重要动因。基于税收动机视角,本文试图对公司研发支出的会计政策选择提供新的经验解释。实证检验发现:与低税率公司相比,高税率公司研发支出的资本化比例显著更低,表明高税率公司通过费用化研发支出获取避税收益的动机更强。进一步检验发现:两者间关系在财务报告成本较低公司中更显著,表明公司避税时需要权衡避税收益和财务报告成本之间的关系;与国有企业相比,两者间关系在非国有企业中更显著,表明非国有企业在税收筹划方面更为激进;此外,两者间关系在税收征管力度较弱地区公司中更显著,表明公司避税时需要权衡避税收益与税收征管成本之间的关系。本文的研究结论不仅丰富了税收视角的会计政策选择文献,而且为研发支出会计政策选择提供了新视角的经验解释。     

管理层动机、会计政策选择与盈余管理——基于新会计准则下上市公司金融资产分类的实证研究

本文对新会计准则下上市公司金融资产的分类进行了实证研究,主要关注企业对交易性金融资产和可供出售金融资产的确认和计量。本文的实证结果发现,当上市公司持有的金融资产比例较高时,为降低公允价值变动对利润的影响程度,管理层会将较大比例的金融资产确认为可供出售金融资产;在持有期间,为了避免利润的下滑,管理层往往违背最初的持有意图,将可供出售的金融资产在短期内进行处置。本文的实证结果为研究管理层动机、会计政策选择和盈余管理之间的关系提供了新的视角。     

企业会计政策选择的动机分析

随着我国市场经济的飞速发展,越来越多的企业认识到了会计政策选择的重要性,企业经济动机和会计政策选择动机是密切相连的,因此企业会计政策选择有着许多动机,本文从会计政策选择的基本理论出发,对企业会计政策选择的动机进行分析,并提出了几点企业规范会计政策选择的措施,目的在于保证企业选择会计政策动机的科学性。     

对上市公司管理层激励特征的探讨

管理层薪酬制度,对于企业的公司治理来说非常重要,激励报酬会影响管理层决策的动机,经理人的行为会受到企业薪酬结构影响.建立科学的薪酬机制激励企业的经营管理者,以有效地解决委托代理问题,已经成为我国上市公司治理的一个重要问题.本文阐述了上市公司管理层激励机制存在的问题,提出上市公司管理层激励机制创新的方式方法     

R&D的重要性及其信息披露方式的改进

本文以在上海证交所上市的公司为研究对象 ,以 1995 - 1999年作为研究考察区间 ,考察了我国上市公司R&D信息披露现状及R&D信息披露对我国上市公司会计信息有用性的影响。研究结果表明 ,企业对R&D信息的不当披露是导致我国上市公司会计信息有用性逐年下降的重要因素之一。在借鉴国外对R&D信息披露规范的基础上 ,我们提出了改进我国上市公司R&D信息披露的建议     

上市公司会计政策选择的伦理思考

近年来,我国上市公司中"内部人控制"①问题十分严重。公司管理当局通过控制会计政策的选择权,选择利于自身利益最大化的会计政策,由此造成中小股东利益受侵害的现象较为严重。如何减少冲突,化解矛盾,直接关乎我国上市公司各利益相关者的利益,从长远看,决定着上市公司的健康成长,影响着资源的优化配置和资本市场的持续健康发展。本文对普遍存在的会计政策选择失当现象,没有简单地论定为是公司管理当局道德伦理丧失,而是选择新的视角,从伦理学的角度,深度挖掘会计政策选择的伦理基础,研究基于伦理内在要求的会计政策选择目标,深入分析会计政策的利益实现机制,并基于优化会计政策选择的考虑,提炼出会计伦理建设的原则和保障措施,以期有利于治理我国上市公司管理当局利用会计政策选择操纵会计信息的问题。     

浅析我国上市公司盈余管理

盈余管理是指公司管理当局在会计准则或会计制度的范围内,为实现自身的利益最大化进行会计政策的选择,从而调节公司盈余的行为。本文重点对我国上市公司盈余管理的动机以及对策等进行探讨。     

公司治理结构、盈余管理动机与长期资产减值转回——来自我国上市公司的经验证据

本文在新《资产减值准则》的研究框架下,结合公司治理理论,对我国上市公司的公司治理特征、盈余管理动机与长期资产减值转回相互关系进行了实证分析。本文以2001年至2004年所有A股上市公司为样本,实证研究发现:(1)董事会和总经理两职合一、管理层薪酬外部竞争优势弱化、未设置独立审计委员会的公司越倾向于长期资产减值转回进行盈余管理;(2)具有扭亏动机、配股动机的公司越倾向进行长期资产减值转回,具有大清洗动机和利润平滑动机的公司越倾向长期资产减值不转回;(3)未来收益能力和经济环境不影响长期资产减值转回。文章还对政府经济管理部门、上市公司监管部门、上市公司利益相关者及上市公司管理层提出了建议。     

我国上市公司盈余管理对策分析

盈余管理是指公司管理当局在会计准则或会计制度的范围内,为实现自身的利益最大化,进行会计政策的选择,从而调节公司盈余的行为.本文重点对我国上市公司盈余管理的动机以及对策等进行探讨.     

我国上市公司盈余管理对策分析

盈余管理是指公司管理当局在会计准则或会计制度的范围内，为实现自身的利益最大化，进行会计政策的选择，从而调节公司盈余的行为。本文重点对我国上市公司盈余管理的动机以及对策等进行探讨。     

基于新旧会计准则迥异条件下会计选择与盈余管理

本文通过剖析上市公司的会计政策选择,对上市公司利用会计政策下的盈余管理及影响、会计政策与盈余管理的相关联系、企业运用会计政策选择进行盈余管理的初衷作了进一步阐述,进而提出了我国会计政策选择的规范化意见。