沪市上市公司2002年年报非标准审计意见分析

沪市上市公司2002年年报非标意见综述(一)总体情况截止2003年6月30日,沪市上市公司2002年年度报告的披露工作基本结束,除宁城老窖申请延期外,共有733家上市公司公布了年度报告,其中70家上市公司被注册会计师出具非标准无保留意见审计报告(以下简称"非标意见"),非标意见所占比例为9. 55%。首次降至10%之下。沪市被注册会计师出具非标意见的上市公司中,37家被出具带解释性说明的无保留意见,占非标意见公司总数的52.86%,23家被出具保留意见(含9家带解释性说明的保留意见),占非标意见公司总数的32. 86%,10家被出具无法表示意见,占非标意见公司总…     

财务报表重述公司审计质量研究

以财务报表重述公司为研究对象,考察财务报表重述公司年报审计质量。结果表明:财务报表重述的幅度对非标审计意见的出具有显著的影响力;初始差错年和报表重述年,注册会计师都能在一定程度上识别上市公司的盈余管理动机,并在审计意见中有所反映;审计师任期和对财务报表重述公司出具非标审计意见之间没有显著的相关性;事务所规模和非标审计意见的相关性并不显著,结论没有支持大事务所更有可能对重述公司出具非标审计意见。     

沪市上市公司非标准审计意见中的会计审计问题探析

截至2003年6月30日,除宁城老窖仍未披露年报外,沪市共有733家上市公司公布了2002年年度报告,其中70家公司被注册会计师出具非标准无保留意见审计报告,非标意见所占比例为9.55%。本文拟通过分析2002年非标意见中涉及的会计、审计问题,揭示目前会计准则、会计制度和独立审计准则执行中存在的问题。 与会计准则、会计制度有关的问题1.关于成本法下投资收益的确认问题案例:某公司持有被投资单位A公司9.5%的股权,后者于2002年7月31日整体变更为B公司。某公司以该被投资单位变更基准日的留存收益为基础,相应计算了公司享有的权益,并体现本…     

谈企业内部控制审计报告的非标意见

2011年是我国对上市公司开展内部控制审计的第一年,注册会计师对5家上市公司发表了非标意见,特别是其中一份否定意见的报告引起了理论界和实务界的强烈反响。本文对此进行了剖析,从案例分析角度解释了非标意见的应用。另外,由于审计指引没有对非财务报告内部控制重大缺陷的描述段进行举例和解释,注册会计师也没有出具过该类型的审计报告,本文对此进行了举例说明,希望能对注册会计师的内控审计实践有所参考和帮助。     

审计师性别和审计质量相关性实证研究

本文以2007-2009年沪市公司为研究对象,实证分析了这些上市公司的审计师性别差异与审计质量之间的关系。研究发现,签字注册会计师中女性审计师占的比例越大,所审计的公司操控性应计越低,两个审计师如果都是女性其操控性应计最低;签字注册会计师中女性审计师占的比例越大,越可能签署非标意见,两个审计师如果都是女性,最可能签署非标意见。进一步研究发现,女性审计师签署非标意见受上一期审计意见、本期操控性应计和自身学历的显著影响。     

上市公司审计收费影响因素研究——来自上市公司2001-2003年的经验证据

本文通过我国上市公司披露的2001、2002和2003年的审计收费资料，对我国上市公司审计收费的影响因素以及各影响因素三年之间的一致性进行了研究。研究发现：审计收费与上市公司的规模、上市公司审计的复杂程度、上市公司所在地显著相关；与会计师事务所规模、流通股比例、国有股比例和表示风险变量的存货和应收账款占总资产的比例、净资产收益率和流动比率不相关；会计师事务所变更、是否被出具带解释性说明段的无保留意见和被出具负面意见对审计收费的影响三年的回归结果并不一致。     

沪市上市公司2003年年报非标意见研究

沪市上市公司2003年年报非标意见数量明显下降,非标意见所涉公司家数占全部公司家数的比例继续下降;各类非标意见的构成与往年发生较大变化;非标意见所涉公司财务状况不佳、业绩堪忧;非标意见所涉公司上年度审计意见多为非标意见。本文分析了非标意见数量大幅下降的主要原因,各类非标意见存在的问题。最后,由非标意见有关问题引发了对会计师审计责任、执业质量和规范审计意见措施的思考。     

试论会计师事务所更换与治理

一、问题提出有足够的客户和业务是会计师事务所生存和发展的基础,失去了客户,会计师事务所就会面临生存危机。在实际工作中,当被审计单位对注册会计师出具的意见不满意或双方因分歧发生冲突时,企业管理当局往往通过更换会计师事务所和注册会计师达到购买审计意见的目的。西方会计学家实证研究证明,如果注册会计师在上个会计年度出具了保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告,在随后的年度企业越有可能更换会计师事务所。我国审计学者的实证研究也表明,这条规律在我国上市公司中同样存在。我国审计市场的问卷调查发现,实务界人士认为被…     

注册会计师规避审计失败的逆向行为及其启示

一、注册会计师规避审计失败的逆向行为及其产生尽管近几年非标意见比例在增加,但会计造假和审计失败案件并未因非标意见的增多而相应减少,甚至还有上升趋势。当然这与有关部门加强监督、加大对会计与审计舞弊真相的披露密切相关。但事实上,非标意见的增加并不能说明年报审计质量也相应提高。因为,当人们普遍将审计意见类型作为判断审计人员诚信度和审计质量好坏的标准时,为了自身的目的,审计报告人也许会巧妙地借助审计意见类型来消除公众对会计信息真实性的疑虑。对注册会计师来说,这种敷衍公众的行为不是没有可能的。毕竟,注册会计师与被…     

注册会计师规避审计失败的逆向行为及其启示

一、注册会计师规避审计失败的逆向行为及其产生 尽管近几年非标意见比例在增加,但会计造假和审计失败案件并未因非标意见的增多而相应减少,甚至还有上升趋势.当然这与有关部门加强监督、加大对会计与审计舞弊真相的披露密切相关.但事实上,非标意见的增加并不能说明年报审计质量也相应提高.因为,当人们普遍将审计意见类型作为判断审计人员诚信度和审计质量好坏的标准时,为了自身的目的,审计报告人也许会巧妙地借助审计意见类型来消除公众对会计信息真实性的疑虑.对注册会计师来说,这种敷衍公众的行为不是没有可能的.毕竟,注册会计师与被审计企业除了审计与被审计关系外,双方之间商业关系依然客观存在.     

中注协约谈部分证券资格事务所负责人及注册会计师 提示上市公司年报审计风险

为深入贯彻落实会计师事务所执业质量检查制度改革精神和《上市公司年报审计监管工作规程》要求,中注协在系统总结2010年年报审计监管约谈经验的基础上,通过创新约谈工作思路、健全约谈工作机制、加强约谈工作技术支持力量,进一步加大年报审计事前事中监管力度,有效抵制不正当低价竞争,更好地引导和帮助事务所防范审计风险。2012年,中注协先后约谈了9次(其中,当面约谈6次,书面约谈3次)、共20家证券资格事务所,就部分上市公司2011年年报审计风险进行提示,引起社会各界的高度关注和积极反响。为帮助广大读者深入了解中注协年报审计监管约谈机制和全面把握风险提示内涵,现接上期,继续将有关约谈的情况予以刊发。     

审计质量保障的权利配置研究视角

现行审计质量问题是审计委托权配置失范的外部性表现.提高审计质量的有效措施是对现行会计流程控制权配置范式进行变迁,改变目前企业管理当局集会计政策选择权、会计人员聘任权及审计委托权于一身的状况,使会计信息供应脱离管理当局的直接控制而由财务报告委员会及其所属的独立会计机构全程负责,此时高质量审计服务成为信息生产者、信息使用者、企业管理当局及注册会计师的共同需求,审计质量有了保障.     

会计盈余管理与独立审计质量

本文从盈余管理的角度考察了中国注册会计师独立审计的质量,发现中国的注册会计师能够在一定程度上鉴别会计盈余管理的程度,这种鉴别的能力与盈余管理的手段有关。相对操控的经营性应计利润而言,注册会计师在对以操控非经营性应计利润为手段的盈余管理行为的审计中表现出了较高的审计质量。另一方面,审计质量还和盈余管理的方向有关,虽然注册会计师对以增加利润为目的的正向盈余管理行为更加敏感,但是与对负向盈余管理行为的审计比较,并没有体现出更高的审计质量。     

制度变迁、集团客户重要性与非标准审计意见

客户重要性是否影响审计师独立性,是审计理论界和实务界都非常关注的话题。本文以企业集团作为一个整体来研究集团客户重要性对审计师独立性的影响,发现集团客户经济依赖性会损害审计师的独立性,这种现象对于小规模事务所而言尤为严重。此外,本文还进一步考察了2007年新会计准则、审计准则及事务所民事诉讼风险加强等制度环境变化对审计师行为的影响。研究发现,在制度环境改善之后,审计师执业总体上变得更加谨慎,大规模事务所尤其如此。     

The association between municipal disclosure practices and audit quality

This study examines the impact of two proxies for audit quality on a model of public sector disclosure for a sample of municipal governments. I argue that more complete disclosures enhance the reputation of an independent auditing firm and that independent auditors, seeking to maintain a reputation of higher quality, positively influence the level of financial disclosures appearing in their clients' financial statements.Specifically, a variable indicating the presence of a (then) Big Eight auditor and regression residuals from a model of audit fees were used as surrogates of audit quality. These were included in a model designed to explain variation in an index representing financial disclosures required under generally accepted accounting principles for local governments. The results provide evidence in support of the hypothesized relationship between audit quality and disclosure.     

Including audit regulation in the accounting curriculum

Audits and auditors are regulated to uphold audit quality, thus regulation is important to the public interest and clearly impacts firms and CPAs. Moreover, the reach of audit regulation has expanded greatly in the last decade with the establishment of the Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB). Recent research and calls from the profession point to enhancing the coverage of audit regulation in the accounting curriculum so that students understand the consequences of failing to adhere to professional standards. In this paper, we propose regulatory content for inclusion in the curriculum, we survey and catalog existing auditing textbooks and other educational materials for regulatory content, and we suggest flexible alternatives for incorporating this topic into the curriculum. It is our hope that, with these resources, faculty can more effectively include audit regulation in the classroom and achieve a high level of student comprehension and learning on the topic.     

An analysis of attributes that impact information technology audit quality: A study of IT and financial audit practitioners

The importance of information technology (IT) auditing has grown with increased reliance on IT for business operations and new regulations regarding the assurance of IT for these operations. Prior work on IT and financial auditing has suggested several general frameworks that may affect IT audit quality; however, the prior work has not provided measurable constructs nor has it considered whether these proposed constructs are the same or different. Building on prior work that has proposed frameworks of IT audit quality, we identify and evaluate potential constructs suggested by these frameworks as well as financial auditing literature. We develop a survey tool and ask IT and financial accounting practitioners to assess the impact of these items on IT audit quality. A factor analysis is used to refine the set of IT audit quality factors identified, and we are able to provide insight into the prioritized impact of each factor on IT audit quality. In comparison to prior research, we find that additional factors are significant for IT audit quality and that the relative importance of the factors for IT audit quality differs for IT versus financial auditors.     

基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制研究

目前企业会计信息失真主要因会计舞弊引起,CPA能否有效揭示重大会计舞弊已经直接影响到CPA行业的生存价值。中注协因此发布了大量的新准则,试图借鉴国外先进的审计技术,将风险导向审计理念引入到我国的审计实践中来,以提高CPA揭示会计舞弊的能力。但CPA不能有效揭示重大会计舞弊主要的不是技术问题,本文在借鉴国外经验的基础上,分析我国CPA不能有效揭示会计舞弊的原因,提出应将CPA审计和政府审计相结合,共同揭示企业会计舞弊。     

会计师事务所人力资本特征与审计质量——来自中国资本市场的经验证据

人力资本在会计师事务所中具有十分重要的意义。本文利用2009年我国会计师事务所及其非金融类上市公司客户的数据,以操控性应计额度量审计质量,检验会计师事务所中注册会计师所占比重以及注册会计师的学历、年龄、参加行业领军人才培训情况等人力资本特征对审计质量的影响,结果发现,在我国本土事务所中,注册会计师的年龄以及入选行业领军人才培训计划的人数与正向的操控性应计额之间存在显著的负向关系,这表明,会计师事务所中注册会计师的经验丰富程度和对培训的重视程度对于抑制客户的正向盈余管理行为、提高审计质量具有积极作用。文章没有发现会计师事务所中注册会计师的比重以及注册会计师中高学历者所占比重与审计质量之间存在显著关系的证据。     

Voluntary CSR disclosure,institutional environment,and independent audit demand

Using a sample of A-share listed companies on the Shanghai and Shenzhen Stock Exchanges, this study examines the impact of voluntary corporate social responsibility (CSR) disclosure on independent audit demand in different institutional environments. The sample covers the 2008–2016 period and excludes firms that are required to disclose CSR information. The findings show that compared with companies that choose to not disclose such information, companies that voluntarily disclose CSR information prefer to employ “small” accounting firms for auditing services, although the auditing fees are much higher. However, as the institutional environment improves, this preference is weakened. Further analyses show that this preference is stronger in enterprises where CSR disclosure is driven by strong political motivations and managerial self-interest motivations. Legitimate motivations and economic motivations do not significantly impact the preference for “small” audit firms. Furthermore, this preference is more obvious in enterprises with poor operational performance and low information disclosure quality, and it increases as CSR disclosure level decreases. The study enriches our understanding of the economic consequences of voluntary CSR disclosure and the factors that influence independent audit demand. The results also have implications for the construction and regulation of China’s system for supervising CSR information disclosure in the transitional phase.