我国商业银行风险披露状况研究: 上市银行的案例

2000年和2002年中国证监会和中国人民银行相继出台了有关风险披露的规定，初步形成了我国商业银行有关风险信息披露的权威性文件。本文结合我国上市银行2002年年报，分析我国上市银行风险信息的披露状况，进而找出存在的问题，并提出有益的建议。     

浅议完善我国上市银行信息披露的监管机制

一、上市银行信息披露监管中存在的问题 （一）信息监管协调机制不完善 众多部门均对上市银行拥有监管权,多头监管固然可以增强监管效果,但所带来的负面效应也是显而易见的。一是各监管部门均自行制定、实施信息披露的规范与监管政策,独立组织检查活动,分别执行处罚措施,这不仅浪费了监管资源,而且增加了上市银行的披露负担。     

上市银行会计收益双重披露差异原因解析

根据中国证监会颁发的《公开发行证券公司信息披露编报规则第7号-商业银行年度报告内容与格式特别规定》，上市银行应按双重标准披露，即除了披露按中国会计和信息披露准则与制度编制的法定财务报告外，还应披露按国际通行的会计和信息披露准则编制的补充财务报告，从已经公告的中国民生银行、上海浦发银行和深圳发展银行2000年主报告来看，会计收益双重披露的结果存在过大差异，造成过大差异的原因是什么？我们又应该如何缩小过大差异，提高会计信息质量，使上市银行会计信息走向国际化？     

我国上市银行内部控制信息披露的国际借鉴与路径选择

上市商业银行内部控制信息披露是公开信息披露的核心和防范金融风险的第一道防线。近年来，美国上市银行的内部控制信息披露制度发生了巨大的变革，主要表现在内部控制信息披露由自愿向强制转变、进一步规范了内部控制信息披露的内容与格式、内部控制信息披露须经验证并由首席执行官和首席财务官宣誓保证及萨班斯法案的影响等。本文通过相关研究发现我国存在内部控制信息披露不规范、披露不充分及对内部控制信息披露的认识和理解不一致等问题。因此，建议我国应通过整章建制、以市场为主导及更新观念来分阶段、分步骤推进我国上市银行的内部控制信息披露制度。     

国内商业银行信息披露的实践状况与提升路径

信息披露机制是保障银行各方利害相关人获得和处理必要信息，并赖以实现科学决策的基础，因而维护银行各方主体权益以建立完善的信息披露制度和机制为必要条件。由于银行运营的高负债、高风险和高回报特征，商业银行在治理结构上与其他类型公司有显著的区别，其公司治理也尤其需要设计有效的内控约束机制和信息披露制度，以抑制道德风险行为。同时，由于银行机构对外负债多数来自社会公众投资人，     

上市银行信贷资产及信用风险信息披露分析

商业银行信贷资产及信用风险的充分披露是有效监管的基础.论文通过对我国风险披露制度演进和四家上市银行2000-2003年的信贷资产及信用风险披露情况的具体分析,揭示了信用风险披露制度存在的缺陷和四家上市银行在披露中存在的问题,最后提出简要的政策建议.     

从上市银行双重披露差异看我国会计准则的国际化

根据2000年12月中国证监会颁布的《公开发行证券公司信息披露编报规则第7号——商业银行年度报告内容与格式特别规定》，上市银行应按双重标准披露会计信息，即除了披露符合中国会计和信息披露准则要求的法定财务报告外，还应披露符合国际通行的会计和信息披露准则要求的补充财务报告。从近几年四家上市银行所公布的年度报告来看，会计信息的双重披露存在着一定的差异。因此，本文对上市银行双重披露差异及与此有关的我国会计准则国际化问题进行如下分析和探讨。     

银行监管与商业银行信息披露的改进

本文从现代银行监管与商业银行信息披露关系入手,分析改进我国商业银行信息披露的必要性,及我国目前商业银行信息披露中存在的主要问题,即信息披露不规范、信息披露不统一、信息披露不充分、信息披露失真。提出分步改进我国商业银行信息披露的策略性建议。     

提高上市银行会计信息披露质量的对策

上市公司的信息披露制度是我国对上市公司进行规范管理的主要制度之一。中国证监会发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》第一至六号，对上市商业银行的信息披露也做了进一步的规范。我国上市银行目前会计信息披露的现状，与不断深化的社会主义市场经济建设以及未来社会经济、金融发展的趋势显得很不适应。规范和提高上市银行的信息披露质量，对于加强商业银行的经营管理，增强我国银行业的竞争力，防范和化解金融风险，具有重要的现实意义，也是一项刻不容缓的大事。为此，笔者主张，应从以下几个方面着手工作。 第一，加强会计制度…     

上市银行分支机构在信息披露中的作用

信息披露是为加强对发行人的社会监督、保护投资者利益而制定的规范证券发行人公开信息资料的一系列法律制度。随着越来越多的商业银行公开发行上市,其及时准确的信息披露正发挥着积极的作用。本文对上市银行分支机构在信息披露中的责任和作用进行有益探讨。     

上市银行内控信息披露问题的探讨

内控信息作为上市银行信息披露的重要内容,越来越多地被信息使用者所重视。内控信息披露质量的高低,直接影响了上市银行财务报告的有效性。本文以多家上市银行多年财务报告信息为依据,归纳出上市银行内控信息披露的现状,分析其存在不足的主要原因,对完善上市银行内控信息披露提出建议。     

影响商业银行稳定的微观因素

本文运用14家上市商业银行2003~2010年的数据,实证研究了银行稳定与信息披露的关系。中国商业银行的稳定性在逐渐增强,信息披露在一定程度上促进了银行稳定性。进一步发挥信息披露的市场约束作用,需要完善相应的制度环境和市场基础。银行资产规模以及利润的增长有效地促进了商业银行的稳定性。国有银行有国家信用的担保,而股份制银行具备相对完善的治理制度,两者的稳定性并不存在显著性的差别。政府应完善信息披露制度,为投资者提供全面、及时、真实的财务信息,加强信息披露的市场约束作用,加强对银行信息披露的监管。     

商业银行信息公开披露的法律透视

商业银行是经营货币信用业务的特殊企业，具有规模大、风险高且对社会经济影响重大特殊性，其信息披露划否合理及能否有效实施，直接关系到银行（特别是上市银行）的质量及金融市场的完善和健康发展。加强银行业的信息公开披露，也是目前国际银行监管出现的一个重要趋势。本试从法律透视的角度，探讨我国现行商业银行（是上市商业银行）信息公开披露制度，并结合国际银行监管实践，提出相关政策建议。     

任重道远的我国商业银行信息披露规范化问题

最近，巴塞尔委员会在“新巴塞尔资本协议”（2001）中就银行信息披露问题提出了许多具体的要求。与这些要求相比，我国商业银行信息披露的差距是显而易见的。目前我国的信息披露水平不仅与美、英等巴塞尔成员国银行相差甚远，而且亦与新加坡、香港、韩国等非成员国银行相比也有较大距离（胡奕明，2001）。这种情况的存在不仅会影响到我国商业银行的形象，影响在国际资本市场上的筹资成本，还会削弱其国际竞争力，要解决这一问题，笔者认为，应首先加强对商业银行信息披露的规范。     

上市银行信息披露:国内外文献综述

本文综述了近年来国内外关于上市银行信息披露的研究成果,强调银行信息披露在提高风险管理水平的同时,短期内可能引发存款流失和股价波动,银行信息披露的成本、收益和最优程度都具有不确定性,信息披露作用机制有相应的制约条件,监管部门应该提供明确、谨慎的指引。     

我国上市银行内部控制信息披露的国际借鉴与路径选择

上市商业银行内部控制信息披露是公开信息披露的核心和防范金融风险的第一道防线。近年来,美国上市银行的内部控制信息披露制度发生了巨大的变革,主要表现在内部控制信息披露由自愿向强制转变、进一步规范了内部控制信息披露的内容与格式、内部控制信息披露须经验证并由首席执行官和首席财务官宣誓保证及萨班斯法案的影响等。本文通过相关研究发现我国存在内部控制信息披露不规范、披露不充分及对内部控制信息披露的认识和理解不一致等问题。因此,建议我国应通过整章建制、以市场为主导及更新观念来分阶段、分步骤推进我国上市银行的内部控制信息披露制度。     

国际银行业信息披露制度研究

信息披露制度的兴起和完善伴随着商业银行治理结构的变革及风险管理技术的提升,是推动银行业公司治理改革的重要动力。《有效银行监管的核心原则》、《提高银行透明度》、《巴塞尔资本协议Ⅱ》等报告和协议为国际银行业信息披露标准提供了借鉴，折射了国际银行业信息披露制度的变革方向。美国银行业信息披露制度对我国有着明显的借鉴意义，其改进信息披露的举措主要包括提高信息披露效能、加强信用风险披露和按业务线披露经营信息等。以《巴塞尔资本协议Ⅱ》的要求为基础，借鉴发达国家的信息披露制度，细化《商业银行信息披露暂行办法》的相关规定，推进信息披露的规范化，是我国商业银行提升信息披露水平的可选思路。     

商业银行应加快推进业务分部报告信息披露的基础工作

目前以国际财务报告准则（International Financial Reporting Systme，IFRS）为代表的信息披露标准已经获得了世界多数国家的广泛认可。但随着投资者对银行信息披露要求的不断提高，国际财务报告准则对商业银行披露分部报告提出了原则性要求，以体现多种经营模式和企业的风险及回报水平，满足财务报表使用者的需要，帮助投资者更好地了解企业过去的经营业绩，更准确地估定企业的风险及收益，更有效地整体评价企业。国外先进的商业银行已经开始定期披露分部报告，我国在香港上市的中国建设银行、中国银行已经按照国际财务报告准则的要求在招股说明书中披露分部报告，正在准备上市的银行也需要按照规定定期披露分部报告。     

我国上市商业银行内部控制信息披露研究——以2011年年报为主要分析对象

文章以我国16家上市商业银行2011年年报为研究对象,对其内部控制信息披露现状进行描述性分析。研究发现,我国上市商业银行内部控制信息披露的披露位置不够统一化,披露内容过于形式化,披露依据多重化等,基于此我国应尽快统一内部控制信息披露及评价标准的内容与格式,强化政府监管部门的监管力度以及增加内部控制中的风险评估披露。     

上市银行内部控制信息披露状况分析——以2001-2006年度报告为研究对象

本文对上市银行2001-2006年度财务报告中所披露的内部控制信息进行了分析,发现其信息披露中存在诸多问题,提出从完善上市银行内部控制信息披露的外部边界入手,包括规范上市银行内部控制信息披露的格式和内容以及要求在年报中披露财务报告内部控制评价报告等建议,以提高和完善其内部控制信息披露质量。