单一收入来源地管辖权制度问题探讨

国际税收问题和各个国家的税收管辖权的确立密切相关。当前国际税收管辖权原则主要有属地主义原则和属人主义原则两种，由此产生了国家税收的收入来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权等。多种管辖权的同时使用不符合国际税收的经济效益和公平，实行单一的收入来源地管辖权有利于国际经济交往，有利于国际经济的公平竞争，实行单一的收入来源地管辖权制度是国际经济发展的必然趋势。     

调整我国居民身份认定标准的建议

在改革开放初期,为吸引外资,引进先进技术,我国在税收政策方面较注重为外国投资者提供一个优惠的投资环境,因此在税收管辖权的实施上更注重属地管辖权.这符合我国当时的对外经贸交流的现实,也与我国涉外税收管理水平相适应.随着我国对外经贸活动的不断扩大,中国走出国门的个人和公司越来越多,由过去较单纯的"引进来"转向"引进来"与"走出去"相结合.为适应这一新形式,我国税收管辖权在进一步重视属地管辖权的同时,也要注重属人管辖权,逐步做到两者并重.当然,我国公司和个人"走出去"还处于起步阶段,无论是跨国投资还是个人跨国流动,与发达国家的规模相比都还有相当大的差距,涉外税收管理水平也还需进一步提高,因此,在相当长的时期内,对我国居民纳税人认定标准的调整只能是微调.     

论涉外上市公司收购监管的管辖冲突及其解决

收购实践中，上市地监管机构根据属地原则实施监管，公司所属地监管机构根据属人原则或后果原则实施监管，一项收购可能面临双重乃至多重监管，上市公司收购监管的管辖权冲突由此产生。     

外资银行监管的国际法基础

外资银行在金融自由化的浪潮中蓬勃发展,成为国际金融秩序中一股重要的力量。外资银行在带来资金流通的同时,也对金融安全存在一定危险和影响。因此,对其进行监管是普遍的共识。其中,东道国监管的国际法基础主要源于属地管辖权,国民待遇原则以及审慎监管原则;母国监管则是源于属人管辖权的延伸和对跨国公司监管的必要;而以全球合作原则为基础,银行业监管也有了跨国合作监管的机制。     

农税征管应如何遵守属地原则

根据我国现行税收法规有关政策规定，纳税人纳税应遵守属地管理原则。但是，自国家1994年实行“分税制”分级财政管理体制以来，“属地”税款特别是各级地方税收应入库的预算级次等方面，至今还有许多规定得不够十分明确的地方。同时，税收征管权限划分也有模糊的地方。有时个别地方“属地征管”已变成为税收征管走向科学、规范、公平、高效的一大障碍。这样的情况必须引起相关部门高度重视，并采取切实可行措施，妥善加以解决。     

电子商务以税收的影响

电子商务的发展，使纳税义务人和税收管辖权难以确定、国际避税加剧，对我国税制建设和税收征管提出了新的挑战。我国应尽快借鉴OECD的电子税制原则，调整税收政策，建立适应电子商务发展要求的简约规范和部收制度。     

税收公共化:税收原则体系的转型

税收原则是一个体系,其中处于首要地位的原则决定了该体系的基本性质。不同的经济体制决定了不同的税收首要原则。效率原则是市场型税收原则体系的首要原则,而财政原则则是计划经济下的首要税收原则。在经历了25年的市场化改革之后,我国的税收原则体系仍未实现从计划型向市场型的转型,这就需要尽快实现从财政原则为主向效率原则为主的转变。     

欧盟税收管辖权的现状与趋势

欧盟有关税收问题的规定,约束了成员国的税收立法内容,并且已经超越成员国的独立税收管辖权,导致成员国税收管辖权部分转移,出现超越国家的税收管辖权现象。欧盟法律制度的主要目标之一就是消除统一市场的人为和制度障碍,促进共同市场内部的商品、劳动力、资本和服务流动。欧盟在处理与成员国之间的税收管辖权问题上已经取得了有益的进展,但是,税收管辖权由国家向国际组织行使的转变仍然任重道远。     

电子商务环境中的国际税收管辖权冲突及其对策

电子商务的出现，在给国际商贸带来无限商机的同时，也给国际税收管辖权带来巨大挑战．尤其是收入来源地管辖权中长设机构的认定出现困难。美国从保护本国利益出发，提出收入来源地管辖权让位于居民管辖权的主张。我国作为一个发展中的国家，应坚持收入来源地管辖权和居民管辖权并重的原则．并加强电子商务环境下如何坚持这一原则的理论研究与实践探索。     

澳门税制评价

澳门税收的治税思想是：分散税源原则;税收公平;同一税源不重复征税原则;适时调节经济原则。澳门的宏观税负很低。澳门地区有１７个税种,一般分为直接税和间接税。直接税包括各种专利税、纯利税、职业税、营业税、军火税、遗产与赠与税、物业转移税,间接税包括消费税、印花税、旅游税、彩池税。澳门的基本税收政策是实行单一的地域管辖权,其税收优惠主要体现在促进制造业的发展上。     

试析《税收基本法》立法中应重点确立的税收基本原则

《税收基本法》已列入全国人大五年立法计划,确立和贯彻税收的基本原则是《税收基本法》立法的核心工作之一。为此,建议借鉴国内研究成果和国际经验,在《税收基本法》的立法工作中确立和贯彻税收法定主义原则、财政收入原则、税收公平原则、税收效率原则,并对相关税收原则的关系进行定位。     

区域保险市场属地监管问题研究

我国目前对保险主体的行政监管权限划分实行的是以层级监管为主、属地监管为辅的方式。随着保险业的飞速发展,我国保险公司法人机构驻地在全国范围内呈现离散分布趋势。充分发挥属地保监局的作用,强化对法人机构监管的呼声渐高,属地监管提上议事日程。从管理学角度看,属地监管可以降低监管成本与保险公司经营管理成本,提高监管效率,但属地监管也可能导致宏观审慎监管不足、地区执法力度差异导致的监管套利、监管导致企业成本过高、阻碍市场竞争等。我国保险业属地监管已经开始初步探索,在授权与机制建设方面存在需要完善之处。为进一步加强完善属地监管制度,可以分试点论证、部分实施、全面实施三个步骤分步加以推进。     

税收执法自由裁量权滥用及其救济制度设计

目前,在税收执法过程中,经常发生滥用自由裁量权的情况。为此,应该对自由裁量权进行有效的控制,通过确定应遵循的原则、设计救济制度等措施,一方面使自由裁量权能有效运作,保证行政管理能动作用的发挥;另一方面防止行使者滥用权力,从而保障纳税人的合法权益。     

税收调控房地产的正当性及其必要限度——房产税改革试点的税法原则反思

法律是秩序与正义的综合体,房产税改革试点的合法性评价,既要关注相关制度的形式结构,即形式合法性问题,也要关注相关制度的正义价值,即实质正当性问题。就正当性而言,开征房产税是要逐渐地、持续地纠正住房市场化改革以来住房分配中效率与公平的失衡,体现分配正义;就形式结构而言,房产税改革必须遵循法治原则。而高房价盛行和收入差距扩大化背景下的沪渝两市房产税改革试点被赋予了过多的社会功能,有违税收法定原则;以户籍界分征收对象与减免标准有违税收公平原则;以房产交易价格为计税依据使税收适度原则难以落实。房产税改革应当回归税收法治轨道,以确保政府恪守其调控权运行的必要限度,保护纳税人权利,防止过高税收影响社会经济发展。     

Japanese comments on the extraterritorial effects of U.S. Chapter 15

As a basic principle, subject to defined exceptions, the effects of a bankruptcy proceeding commenced under Chapter 15 should be restricted to assets of the debtor located within the territorial jurisdiction of the United States. But Section 1528 provides broader exceptions to the above‐mentioned principle than those stated in Article 28 of the UNCITRAL Model Law. Using the Yukos and Maruko cases as illustrations, the author concludes that U.S. judges should exercise their jurisdictional powers conservatively and American courts should be careful not to appear to export their own system of justice abroad. Copyright © 2007 John Wiley & Sons, Ltd.     

An index of capital tax competition

If very specific assumptions are made about the production technology (output per worker is a quadratic function of the capital/labor ratio), people’s preferences (identical within any jurisdiction; linear in private good consumption and in public expenditure per capita), and capital supply (fixed), then equilibrium tax rates can be derived in closed form when jurisdictions choose their source-based tax rates on capital noncooperatively. The focus of this paper is how the size distribution of the population of the different jurisdictions affects equilibrium tax rates. It is shown that the (population-weighted) average tax rate is determined by a (relatively) simple index, which must increase as the population distribution becomes more concentrated. The effects of tax harmonization by some subset of the jurisdictions can then be analyzed. Any tax harmonization by a group of jurisdictions must benefit residents of all jurisdictions not in the group. It must also benefit residents of the largest jurisdiction in the group, and must increase the average payoff of all residents of the group of jurisdictions doing the harmonizing.     

新企业所得税法的税收管辖取向

本文主要阐述了新企业所得税法的税收管辖取向,探究其与国际税收协定的冲突和协调,并就新企业所得税法对税收管辖权的运用进行了分析。     

国际税收管辖权协调问题研究

本文介绍国际税收管辖权的三种形式以及国际上的有关处理方式,重点说明我国对此的认识和实践,提出在体现国际税收管辖权划分的政府间避免双重征税协定中,要以立足国情、维护国家权益为出发点,协调处理好缔约双方税收管辖权的关系。     

从台湾地区案例看税源管理中的比例原则

税源管理是税收工作的重要组成部分,贯穿于税收征管的全过程。完善税源管理是各国(地区)税务机关面临的重要课题。作为行政行为的税源管理,其概念如何把握、方式如何规范、手段如何运用,都与公法上的比例原则密切关联。本文拟从台湾地区两起税源管理案例入手,试图予以厘清。     

争取修订避免双重征税协定的国际范本

避免双重征税协定的两个国际范本,特别是经合组织范本,强调居民税收管辖权,其所确定的国际税收规则不利于发展中国家,有失公平合理,亟需修改.本文认为,我国作为最大的发展中国家,有责任与广大发展中国家联合在一起,争取全面修订两个国际税收协定范本,重构国际税收规则,并提出了修订的具体建议.