商业银行内部欺诈与风险导向审计——兼述银行业内部经济案件的综合防范与治理

金融内部欺诈舞弊及所演绎的经济案件是困扰当前国内银行业可持续发展的重要桎梏。内审部门推出的风险导向审计与银行业实施全面风险管理存在契合点,以风险导向审计应对内部欺诈舞弊、加强银行业案防案控相对于传统审计模式具有一定的比较优势。本文在着重分析风险导向审计博弈银行业内部欺诈舞弊能动性的基础上,提出了以风险导向审计整治内部欺诈舞弊的路径依赖与选择。     

商业银行非现场审计技术探讨——基于风险导向审计理论

随着国内银行业治理结构和监管方式的变化,新的审计理念势必改进原有的审计模式,如何有效控制审计风险和提高审计效率,是现阶段银行内部审计的核心内容。本文结合商业银行内部审计实践,就基于风险导向审计理论下非现场审计技术和应用特点进行探讨。     

加强银行公司治理与农业银行内部审计创新研究

鉴于银行在一国经济中的重要金融中介职能，以及银行自身控制风险和保障存款人资金安全的需要，银行公司治理对于国际金融体系具有极其重要的意义。为帮助各国银行业监管机构推动本国银行业机构采用稳健的公司治理做法，巴塞尔银行监管委员会2006年2月发布了《加强银行公司治理》的监管指引。为了确保我国国有商业银行公司治理取得实效，2006年4月18日中国银行业监督管理委员会印发了《国有商业银行公司治理及相关监管指引》。鉴于我国银行业金融机构内部审计的理念、独立性、客观性和审计效果等方面存在一些显的缺陷和不足，银监会制定并发布了《银行业金融机构内部审计指引》，自2006年7月1日起实施。本试图以上述三个《指引》为主线，就内部审计在商业银行公司治理中的地位和作用，以及围绕完善农业银行公司治理目标对如何深化审计体制改革、发挥农行内部审计职能等问题展开探讨。     

浅议银行舞弊行为审计

防范舞弊是当前银行业面临的重大课题。本文从舞弊的含义与特征、银行舞弊行为成因、银行内部审计在防范舞弊中的作用、应关注的几种舞弊迹象方面探讨内部审计师不仅应对内部控制、内部管理的内容进行评价,而且还需要通过加强职业判断从人性方面分析挖掘舞弊风险、揭露舞弊,来防范舞弊。     

美国银行业服务外包监管的经验借鉴

本文分析了银行业服务外包业务的系统失控风险、战略风险、获得信息风险、退出策略风险、对手风险、信誉风险、信息安全风险、操作风险和合同风险,借鉴美国银行业服务外包监管体系的运作经验,从监管法规和监管标准、业务范围、管理责任、银行告知义务、内控机制监管、外包服务商选择标准、外包审计、信息安全、合同规范等方面提出加强我国银行业服务外包监管的对策建议。     

我国商业银行舞弊与反舞弊审计措施研究

近年来,国内外商业银行的舞弊案件时有发生,其中法国兴业银行等案件涉案金额巨大,引起了国际社会的广泛关注,给国内外商业银行的监管部门和内部控制部门都带来了巨大的挑战,引起银行业内部审计部门和监管部门审计措施的强化和改革。由于我国商业银行在金融领域的地位十分重要,牵一发而动全身,因此对于国内大型商业银行来说,反舞弊的工作尤为重要,内部审计作为商业银行自身反舞弊系统的一部分,发挥着举足轻重的作用,商业银行内部审计的改革和发展任重道远。银行业反舞弊案件的成功曝光,不仅说明行业反舞弊措施的有效性和成果性,同时也接地反映了银行业内外部审计系统仍然存在很大的漏洞,审计实施方法存在问题,才使得巨大金额的银行业舞弊行为得逞。本文在相关的舞弊动因理论和内部审计相关理论分析的基础上,通过国内某商业银行舞弊案例的分析,探讨我国银行业反舞弊审计体系的现状,尤其是商业银行内部审计体系的建设和实施过程中存在的问题,提出自己的建议。     

研究型审计模式在关联方交易审计中的应用研究

在全面注册制背景下，上市公司鱼龙混杂，部分上市公司会通过财务舞弊来达到编制虚假财务数据或侵占资产等非法目的，尤其是关联方交易财务舞弊具有难以发现且风险较高的特点。研究型审计模式具有以审计事项的特征分析为起点，以提高审计效率为导向等技术特征，能够通过宏观视角较好发现潜在关联方交易财务舞弊，发挥审计动态监管和分析预警作用。本文通过分析研究型审计模式的技术特征，阐述了研究型审计模式在关联方交易审计中的运作流程及实施保障，以期为审计人员提供一种更好发现关联方交易财务舞弊的新路径。     

连续审计在银行业的应用：问题分析

随着科技的进步，以及经营环境的复杂化，尤其是近几年的金融危机。使得银行业的信贷业务风险水平急剧恶化传统的审计模式已经不能满足银行业对于信贷企业审计监管的要求。使得在银行业实行持续审计成为可能，本文主要是分析了持续审计在银行业中应用的必要性，可行性，以及存在的障碍，以期能促使我国审计职业界正确认识和大力推进持续审计。     

我国商业银行监管模式的理论与现状——从国际商业银行监管模式演进的视角

加入WTO后，我国银行业结构变得越来越复杂，业务发展速度越来越快，新的业务品种不断推出，银行监管成本和监管难度将大大增加。在此背景下，加强银行监管理论和监管模式研究，寻求建立我国有效监管机制的途径，全面提高监管效率。防范降低银行风险，进一步促进我国银行业健康发展，已成为金融理论界高度关注的热点。     

风险导向：银行内部审计新理念

银行是经营货币的特殊企业，它的不稳定性、高风险性和负外部性决定了银行业的发展必须依赖于良好的内部控制与外部监管。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部审计又对内部控制的健全性和有效性实施再监督，银行的内部审计是非常重要且必不可少的。然而，银行业务量大，资金往来频繁，如何解决银行内部审计资源与审计需求的矛盾，使有限的审计资源得以合理配置，同时适应银行风险管理的内部审计要求，笔者以为，现代风险导向审计作为一种审计新方法、新理念，值得银行内部审计借鉴。     

银行监管政策对内部审计的影响及其对策

银行监管政策的变化深刻地影响着内部审计的发展轨迹。2003年以来,银监会制定颁布了《银行业金融机构内部审计指引》等一系列银行业监管规章制度,对于加强银行业内部审计制度建设,发挥内部审计在审查评价并改善银行经营活动、风险管理、内部控制和公司治理中的增值作用,具有重要的现实意义。本文分析了银行监管政策对内部审计的职能定位、组织体制、活动领域、技术方法以及人员素质等方面带来的五大影响,并提出了相应的对策和措施。     

发挥会计基础作用 加强银行审慎监管

李怀珍建议,应建立前瞻性动态拨备监管制度,推动会计准则与监管规则的有效协调,完善商业银行公允价值估值管理,探索财务监管与风险监管的有机结合,加强对银行业外部审计的审慎监管,发挥会计审计规则在银行监管中的基础性作用。     

BCBS《银行外部审计指引》对我国银行外部审计监管政策的启示

高质量的银行外部审计能够维持市场对银行财务报表的信心，促进金融稳定，并发挥对银行业监管的补充作用。为有效提升国际银行外部审计质量，2014年3月，巴塞尔银行监管委员会发布了《银行外部审计指引》。本文对该指引的要点进行了介绍，分析了该指引与我国外部审计监管政策的异同，并提出了改进我国监管政策的建议。     

我国商业银行利率风险及其管理机制研究

利率风险是当前商业银行面临的主要风险之一,但市场化进程中的国内银行在利率风险的表现形式和结构上与国外存在较大差异,这种差异决定了国内银行风险管理机制构建不能简单采取“拿来主义”,而应因地制宜地选择科学、有效的利率风险管控机制。本文通过对利率风险管理内在逻辑、结构、框架构建以及监管模式的讨论,对我国银行业建立科学的利率风险管控机制进行了创新和探索。     

探究银行业金融机构信息系统风险监管

谈到银行风险监管，早已不是新话题，但说到银行信息系统风险监管，却是一个崭新话题。在银行业务与信息化高度融合的业务处理系统、信息管理系统和决策支持系统中存在的银行信息系统风险，不仅涵盖了传统的操作风险、声誉风险和国家风险，还包括与信息化相关联的其他类型风险。目前，银监会已将银行业信息系统风险监管作为监管工作的重要组成部分，     

欧洲银行业的监管特点及其对我国的启示——以德国和瑞士为例

德国的银行业有两个监管机构——作为中央银行的德意志联邦银行和联邦金融监督管理局(FFSA)。它们在议会签订的协议中列明了两者各自在日常监管活动中所充当的角色。具体监管活动由金融监管中心办公室和联邦银行的区域办事处执行。协议的签订避免了双方的重复工作,提高监管的成本效益。联邦银行的金融监管从不致力于推动金融业朝更集中化的方向发展,但必须确保德国所有的信贷机构都安全有效地运营。瑞士银行业的监管人是瑞士联邦银行业委员会(SFBC,以下简称银行业委员会)。传统上,瑞士的监管当局很少从事现场审计工作,而全部交由持照的外部审计人进行审计。这一模式被称为双重监管体系。与这一监管体系并行的另一项同等重要的制度是行业自律监管,由瑞士银行业联合会(SBA)负责。两种监管的共同目标是促使瑞士银行业的监管既灵活又能达到高标准,从而更好地保护市场投资人和参与人的利益。他们的实践对我国的银行业监管有借鉴作用。     

锁住保险柜中的“魔鬼”——国内银行操作风险大案频发的深层原因分析

2009年伊始，国内银行业发生多起操作风险大案，且案发势头之猛烈、风险形势之严峻以及案件在某些区域和银行的集中程度远远超过人们的预料，令监管机构和银行业界为之震惊。特别是在经过监管机构多年的严格监管和整治，以及商业银行自身开展多轮案件大检查和整改的情况下，商业银行再次爆出多起操作风险大案，更应引起人们的思考。     

银行信息资产风险监管探析

随着银行业全面对外开放，银行资产风险监管作为银行改革的重要内容之一，受到越来越多的重视。而银行信息资产风险监管作为银行资产风险监管的组成部分，却没有得到应有的重视。[第一段]     

我国银行业内部评级法前景评估

展望未来，巴塞尔新资本协议在全球范围内的实施已成定局，而作为新协议核心的内部评级法（IRB）也将成为银行风险管理和资本监管的主流模式。目前，国内许多银行都在参照新协议的技术标准，积极推进内部评级体系建设，此举不仅有助于降低整个银行业的系统性风险，也将加速我国金融体系追赶世界先进水平的进程。     

资本约束、激励相容与银行业监管

金融风险可以划分为商业性金融风险和制度性金融风险。制度性金融风险是我国银行业面临的最主要风险，因此银行监管激励相容度是更适合我国国情的概念。在银行发展史上，呈现出两种迥异的银行成长模式：一种是资金约束型的数量成长模式；一种是资本约束型的质量成长模式，资本约束型的质量成长模式是商业银行的必然选择。资本约束机制与激励相客机制共同发挥作用是银行监管激励与约束机制有效运作的必要条件。激励相容和资本约束要以监管绩效为基础协调发挥作用、不可分割。资本约束与激励相容理念不仅体现在理论研究中，而且体现在国际银行业监管实践中。