二○○八年税收理论研究综述

面对国内外复杂多变的环境,2008年我国税收理论界积极开展国际国内税收交流,不断完善税收理论,取得了丰硕的研究成果。本文在对近期西方税收理论前沿问题——最适(优)课税理论和税负归宿理论的新进展进行综述的基础上,总结了我国     

税负归宿问题研究趋势与展望

从西方财政学的视角来看,要确定某项税收的归宿到底有多少,是一个非常复杂和困难的问题,也正因为如此,在西方财政学及公共经济学领域,税负归宿理论的研究一直吸引着众多学者为之付出不懈的努力,本文对西方各大学派的税负归宿（Incidence Tax）思想进行了梳理和总结。在此基础上,对我国近年来的税负归宿理论思想进行分析,通过国内外对比研究,揭示国内研究的局限性,并在此基础上提出研究展望。     

影响税负归宿研究的几个方法论问题

税负转嫁与归宿问题是收入再分配的一个重要方面.然而,不同方法无疑会在很大程度上影响税负归宿问题的研究.应从局部均衡分析与一般均衡分析、比较静态分析与动态分析、纯理论分析与经验实证分析的比较中,确立有效的分析框架基础.     

医疗机构课税制度改革的几个问题

我国自2000年开始实施医疗机构分类管理制度以来,分别适用于营利性医疗机构与非营利性医疗机构的课税规则也随之相应形成,造成两者差异巨大的税收负担。差异性的税负也成为进一步加剧两者不平等的市场竞争地位的重要因素,阻碍营利性医疗机构的发展。本文从分析现行医疗机构课税制度的现状入手,分析医疗机构承担各个税种纳税义务的主体资格,并以此为基础,对完善医疗机构课税制度提出若干建议。     

论货物与劳务税对居民收入分配的调节——以北京市城镇居民为例

本文根据北京市相关统计资料,考察了增值税、消费税和营业税三税税负在不同收入阶层的税负归宿分布情况。分析表明,我国的货物与劳务税整体上呈现出累退性,难以体现税收的公平原则。在此基础上,提出了加强我国货物与劳务税对居民收入分配调节的政策建议。     

降低中等收入者税负的主要路径

从整体上降低劳动要素的税负是提高中等收入者比重,建立合理的收入分配结构最直接、最有效的途径。在现行基于工资课征的直接税体系中,个人所得税和社会保险缴费共同构成中等收入者的经济负担,其综合负担过重已成为制约个人实际可支配收入增加和扩大消费的关键因素。因此,基于工资课征视角探讨中等收入者的税负问题,除了针对个人所得税外,还应重点考量社会保险缴费,使"减个人所得税"和"减社会保险缴费"同步推进,从而更好地契合减税目标和收入分配改革的大方向。     

税负感知视角下促进消费升级的个人所得税研究北大核心

促进消费升级是我国构建新发展格局的重要内容。在行为经济学框架下探讨纳税人的税负感知对消费升级的影响,可为个人所得税改革提供政策参考。本文通过对1167个家庭的微观调查数据研究发现,个人所得税税负感知下降能够促进消费升级。为降低税负感知进而促进消费升级,本文提出如下个人所得税优化建议:一是进一步加强税法宣传,提高纳税人对个人所得税的了解和认知;二是将非劳动所得纳入综合所得征税范围,提高个人所得税综合课征制的减税红利,进一步降低纳税人税负感知;三是优化专项附加扣除申报流程以实现应扣尽扣,降低纳税人客观税负与主观税负感知;四是扩大中等收入群体的税率级距、降低边际税率等,加大个人所得税对中等收入群体的减税力度,降低中等收入纳税人税负感知,以促进消费升级。     

宏观税负、产业税负与结构性减税政策

当前我国处在经济结构调整的重要关口,关注宏观经济形势和经济结构调整问题,具有重要的理论意义和实践价值。本文通过分析我国宏观税负、产业税负的结构性特征,梳理产业税负对经济结构调整和升级的影响,提出调整税负水平和结构的税收政策和税制改革建议。     

税负转嫁与归宿分析

一、税负转嫁概述 (一)税负转嫁的概念界定 所谓税负转嫁,是指纳税人不实际负担国家课征于他们的税收,而是通过购入或卖出商品价格的变动,将全部或部分税收转移给他人负担的过程.税负转嫁的结果最终总有人承担,最终承担税负的人称为负税人,税负最终落到负税人身上的过程称为税负归宿.在税负转嫁的条件下,纳税人和真正的负税人是可以分离的,纳税人只是法律意义上的纳税主体,负税人是经济意义上的承担主体.     

税负转嫁问题之我见

税负转嫁是纳税人通过经济交易中的价格变动,将所纳税收部分或全部转移给他人负担的一个客观经济过程。判断税负转嫁的标准只能是国家征税或铂纳 提供的商品的价格是否变动及变动的幅度,而影响税负归宿的决定因素是则纳税人提供的商品和劳务的价值实现程度。     

消费税作为地方税主体税种的可行性研究

"营改增"后,地方税主体税种的缺失,加剧了地方税体系建设过程中"地方收入下降,缺乏稳定、可靠税收收入来源"等一系列矛盾的激化.2019年《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》的出台,明确了消费税"后移征收环节并稳步下划地方"的定位.此背景下,本文立足于探索地方税主体税种选择的消费税改革方案,通过探讨培育其成为地方税主体税种的不同方案,深入分析消费税成为地方税主体税种以及地方税体系建设的可行性.首先,本文梳理了代表性国家地方税主体税种设置及消费税制运行的经验与启示.其次,归纳总结了地方税主体税种应具备的基本特征及基础条件;辩证地剖析了现行消费税成为地方税主体税种的有利条件和限制性因素.本文认为,目前来看,消费税在短期内还难以成为我国地方税主体税种,但可以通过改革现行消费税制,使其成为地方税体系的重要组成部分.最后,提出了通过消费税改革助力地方税体系建设的基本思路.     

纳税服务体系中的税收筹划

税收在本质上是以国家为主体的一种分配关系,对纳税人而言是将自己所拥有的资源向国家的无偿让渡,对自己的纳税事务进行筹划则是内生     

个人所得税的税收筹划

个人所得税税收筹划应遵循整体性、合法性、时效性原则，恰当选择个人工资薪金及个人劳务报酬的发放时间和发放方法；对个体工商户的生产经营所得，则应从降低计税依据入手，使其适用的税率档次下降，以达到降低税负的目的。     

浅析纳税服务与征管效率之关系

"纳税服务"通常是指税务机关根据<税收征收管理法>及其实施细则的规定,在纳税人依法履行纳税义务时,按照纳税人对自觉、主动、及时、完整地办理各项纳税手续的合理、合法期望,为其提供规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称.它具体包括:①税收信息服务.即向纳税人提供税收政策法规、纳税程序等;②纳税程序性服务.即在税收征管过程中提供的征收服务;③纳税环境服务.即为纳税人提供便利的纳税条件和场所;④纳税救济服务.即在纳税人与税务机关发生纳税争议时,为了保障纳税人的合法权益,税务机关提供的行政救济服务."纳税服务"体现的是税务机关与外界的关系.     

澳门的继承赠与税、消费税及印花税

继承赠与税 继承赠与税是对财产收益征收的税项.澳门有关这方面的法律是于1901年颁布的.主要针对动产及不动产无偿性的转移、向遗产继承或财产受赠者课征所接受部分的税项.     

税收竞争和税收套利对国际税收制度的挑战

当前被动投资的税收竞争、主动投资的税收竞争和税收套利等问题阻碍了单一税收原则和受惠原则的实践运用。本文介绍了税收竞争和税收套利对国际税收制度的挑战,并以OECD成员国的应对为例,阐述了OECD成员国不断与时俱进修订税收法规的历程,试图引起人们关注国际税收制度的完善。     

税收文化及其对税收的影响

税收作为市场经济的重要组成部分并参与了国民收入再分配,它与政治、经济、文化有着不可分割的有机联系.税收不仅需要有完善的税收法律制度,而且需要良好的税收环境,税收环境的构成必须有与之相应的文化作依托,这种特殊的文化氛围便是税收文化.营造良好的税收环境,则需要努力构建和倡导公正、文明、适合时代的税收文化.下面就税收文化及其对税收的影响作粗浅的分析,以期达到抛砖引玉之功效.     

企业税务筹划偷税、避税

税务筹划又称税收筹划、节税，具有合法性、筹划性、目的性，综合性等特征，从水平或深度上可将其划分为三个层次，即初级，中级和高级税务筹划。为了更准确地把握税务筹划的本质，有必要将税务筹划与偷税、避税进行比较，区分与界定；偷税具有非法性和勘诈性，与税务筹划相比，二者区别显而易见，避税具有合法性，它是税务筹划的一个子集。     

税收收入，GDP及我国宏观税负分析

经济是税收之根本，税收的增长离不开经济的增长，税收反作用于经济，这是经济与税收之间的一般规律，本分析了税收收入与GDP的各个构成要素之间的关系，并通过世界各国宏观税负的分析，结合我国的实际情况，提出了我国宏观税负的合理区间，论证了我国目前小口径宏观税负偏低，而大口径的宏观税负已处于一个较高的水平，进而得出了解决目前财政困难的措施是调整目前的政府收入结构，规范政府收入形式，而不宜走简单增税的路子。     

Company Tax Structure and Company Tax Incidence

This paper reviews conflicting theories of company tax incidence impliedby the alternative new and traditional views of dividends andexamines their contrasting policy implications. Whereas, under thetraditional view, closer integration of the corporate and personalincome tax systems is suggested, an alternative policy orientationemphasizing the non-distorting features of the classical system is impliedby the new view. Even if the traditional view is accepted, theimplications for design and reform of the company tax vary widely underalternative specifications of domestic and international tax policy objectives. Schedular alternatives to global income taxation are alsoconsidered.