立足档案岗位争创一流业绩——注册会计师行业档案工作人员立足岗位创先争优倡议书

以工作底稿为主要内容的档案工作是会计师事务所质量管理、风险控制的重要环节,是注册会计师行业诚信建设的基础工程,也是行业进步发展积累的宝贵财富.值此注册会计师行业深入开展创先争优活动之际,我们响应中国注册会计师行业党委、中国注册会计师协会的号召,立足档案工作岗位创先争优,进一步做好档案工作,提高档案管理科学化、精细化水平,服务本单位本部门中心工作,为推动行业跨越式发展贡献力量.在此,我们向注册会计师行业全体档案工作人员倡议:     

审计工作底稿编制问题探析

审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。按照《中国注册会计师审计准则第1131号—审计工作底稿》的规定,审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况,包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项,以及注册会计师的专业判断。审计工作底稿应当内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。     

谈谈以前年度工作底稿在制定审计计划中的作用

审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。为了搜集充分、适当的审计证据，及时、有效地完成审计业务，注册会计师在执行审计业务之前，必须编制审计计划。由于审计业务具有连续性，注册会计师在对老客户进行审计而编制审计计划时，没有必要每年都像对待新客户那样在新的基础上编制。在保证审计工作质量要求的前提下，注册会计师可以充分利用以前年度的工作底稿。一、以前年度工作底稿中包括的与制定审计计划有关的内容１注册会计师在以前年度审计中获得的有关被审计单…     

注册会计师形成审计工作底稿中的常见误区及纠正

我国注册会计师事业发展历史还不久,从没有审计准则到独立审计准则逐批颁布实施,从只有几十个考核通过的注册会计师到拥有３５万个考试合格的注册会计师,期间经历了一个逐步完善和发展的过程。但从实务讲,注册会计师的审计水平与国际相比尚有一定差距,突出表现在形成审计工作底稿方面。本文就注册会计师在实务操作中存在的一些误区进行剖析,探讨纠正的方法。一、使用统一的审计工作底稿就能实现审计规范的误区及纠正一些会计师事务所认为,只要严格按照统一设计的一套完整的审计工作底稿执业,就可达到审计规范的要求。因而,要求注册…     

中注协专家技术援助小组发布第5号信息公告

近日,一些会计师事务所来函询问能否将往来账项询证函回函提供给客户作为法律诉讼证据,中注协专家技术援助小组经过研究,近日发布第5号信息公告,对此进行了答复。公告指出,注册会计师在审计过程中,为印证影响会计报表认定的账户余额或其他信息,通常以被审计单位的名义向第三方发出询证函,并将询证函回函作为审计证据,纳入审计工作底稿管理,所有权归会计师事务所。根据《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》第二十二条和二十三条的规定,除法院、检察院及其他部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查以及前后任注册…     

刍议如何查处不实审计报告

随着市场经济的不断发展,一些中小型会计师事务所造假水平也不断提高,为了掩盖自身造假行为,这些事务所着重"粉饰工作底稿",以假乱真,逃避监管部门的查处。财政部门作为注册会计师行业的行政监管机构,在     

注册会计师管理建议书

《独立审计具体准则第6号──审计工作底稿》（以下简称“审计工作底稿准则”）规定审计工作底稿包括“管理建议书”。对管理建议书的内容、格式、审计工作底稿准则没有作出具体的规定。管理建议书，是审计工作底稿的一项重要内容，是注册会计师审计中的重要环节和一项实质性工作。（一）管理建议书的概念和性质管理建议书是注册会计师在审计过程中，对于其所发现的被审计单位内部控制的缺陷和财务管理、会计核算等有关方面的问题，给被审计单位管理当局提出的书面意见和改进建议。管理建议书与审计报告有原则性区别：1．审计报告具有公证性…     

对历史负责为现实服务替后人造福——中国注册会计师行业党委、中注协召开档案工作创先争优交流会

一、平凡岗位,不平凡的工作 与会代表一致认为,会计师事务所档案工作虽然平凡,但绝不只是一个简单的归档、装订、保存、借阅的程序性工作.以工作底稿为主要内容的档案工作是会计师事务所质量管理的实质内容、风险控制的关键环节,是注册会计师行业诚信建设的基础工程,是一个事务所竞争力的重要体现.     

独立审计准则问答(五)

独立审计准则问答（五）良文○什么是审计证据和审计工作底稿，二者的关系如何？●审计证据是注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。它是注册会计师从事审计业务所获得的重要资料，是注册会计师发表审计意见、出具审计报告的依据。只有取得充分、...     

注册会计师刑事责任抗辩中行业协会的作用

一般而言,犯罪的抗辩从无罪为起点,寻找有力的无过错证据加以证明;当无法证明无罪时,寻找可以从轻、减轻处罚的证据和其主观上是过失过错而非故意以及过失的大小等证据,以达到从轻、减轻甚至免于处罚的目的。由于现阶段对注册会计师审计重大过失评判缺乏统一的体系,涉案人员可依照审计责任的规定和工作底稿的记载向法院举出对自己有力证据。因此,笔者认为,在公平处理注册会计师的刑事责任问题上,行业协会和注册会计师应尽可能做好以下工作:(1)把注册会计师的审计责任明确细化后纳入法律规范,并及时与司法部门沟通,使司法人员对注册会计师的…     

审计工作底稿

《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》共六章、24条,规范了审计工作底稿的格式、内容和范围,以及审计工作底稿的归档。下面择该准则的重点、难点进行介绍。     

因为山在那里

24年,英国登山队第三次来到珠穆朗玛峰北坡,一名记者在营地追问著名登山家乔治马洛里“你为什么要登山?”马洛里留下传世名言——“因为山在那里”( Because it is there).登山是一种生活方式,如同注册会计师需要工作底稿,舞蹈家需要舞台.     

基于工作过程的Excel审计应用

注册会计师审计财务报表时,可使用Excel进行审计工作底稿的设计与编制,如图1所示。     

注册会计师是什么

穿深色西装,说专业语汇,背笔记本电脑。这是人们眼中注册会计师的影像。严谨而不古板,理性而不保守,激情而不浮夸。这是国外职业界对“审计师的审计师”的嘉评。注册会计师是财经课堂上一双双明亮而又充满渴望的眼睛,是CPA职业资格考试前的挑灯夜战和考试后的忐忑不安,是过关后的欣喜若狂和踌躇满志,然后便是出差路上的行色匆匆和加班之夜的疲惫不堪;是堆积如山的工作底稿和枯燥单调的准则制度,是养家糊口的营生,是年轻人对房子、车子和关于“中产阶级”的畅想。注册会计师首先是一种职业。注册会计师是对风险、责任与义务的分析和把握,是…     

财政部颁发注册会计师注册办法

第一条为了规范注册会计师注册工作,根据《中华人民共和国注册会计师法》及相关法律,制定本办法。第二条申请注册成为注册会计师适用本办法。第三条省、自治区、直辖市注册会计师协会(以下简称“省级注册会计师协会”)负责本地区注册会计师的注册及相关管理工作。中国注册会计师协会对省级注册会计师协会的注册管理工作进行指导。注册会计师依法执行业务,应当取得财政部统一制定的中华人民共和国注册会计师证书(以下简称“注册会计师证书”)。第四条具备下列条件之一,并在中国境内从事审计业务工作2年以上者,可以向省级注册会计师协会申请注…     

加拿大注册会计师行业管理及其对我们的启示

一、加拿大注册会计师行业管理体制加拿大注册会计师行业经过一百来年的发展,逐渐形成了特许会计师、注册会计师和注册管理会计师三种会计职业资格并存的局面。前两者侧重民间审计业务,大多数在会计师事务所工作;后者侧重管理咨询,大多数     

中国注册会计师协会关于印发《注册会计师考试制度改革方案》的通知

1月5日,中国注册会计师协会公布了《注册会计师考试制度改革方案》。中注协负责人在接受记者采访时指出,认真总结我国注册会计师考试工作的基本经验,充分借鉴其他国家和地区注册会计师考试工作的成功做法,建立符合注册会计师人才成长规律和胜任能力要求的注册会计师考试制度,是当前我国注册会计师人才建设的一项基础工程。这次改革是按照注册会计师胜任能力指南的要求,遵循注册会计师的成长规律,对考试科目的重新设计,很大程度上是对现行考试制度有关考试内容的补充和完善。重点包括以下三个方面:一是将注册会计师考试由一个阶段调整为两个阶段。二是调整和补充考试内容,充实公司战略、风险管理、内部控制等内容。三是更加注重考生的综合应用技能,特别是第二阶段考试,着重考查考生在执业环境中解决实际问题的能力。     

加拿大的注册会计师行业

加拿大的政治体制实行联邦制,加拿大注册会计师行业组织根据联邦特别立法成立,注册会计师组织形式为非赢利公司。在联邦体制下,有关注册会计师组织的法规由省级政府颁布,注册会计师及会计师事务所的营业执照也由政府有关部门发放。注册会计师行业管理的具体事项则由注册会计师组织负责。加拿大现有注册会计师、特许会计师和注册管理会计师三种职业会计师,分属加拿大注册会计师协会(CGA)、加拿大特许会计师协会(CICA)及加拿大注册管理会计师协会(CMA)等三个组织。其中,CGA、CICA为民间审计团体。本文主要介绍CGA和CICA,并对加拿大…     

注册会计师工作满意度影响因素实证研究

本文采用规范设计的工作满意度量表,以244位注册会计师为被试对象,对我国注册会计师的工作满意度状况及影响因素进行了实证研究。结果表明:我国注册会计师工作满意度总体上偏低,发展前景、认同感和薪酬福利对注册会计师工作满意度的影响排在前三位;在领导行为和管理措施两个因素上男性和女性注册会计师的态度显著不同;职位的高低是影响工作满意度的主要个体变量,随着职位的提升,注册会计师的工作满意度也随之提高。     

谈国外注册会计师监管模式

一、国际上注册会计师行业监管的模式目前,国际上注册会计师行业监管的模式主要有以下三种,即行业自律监管模式、政府管制模式及独立监管模式。(一)行业自律监管模式行业自律是由会计师行业组织自愿进行的、旨在提高其会员服务质量的一种模式。自律机制是一种预防性的机制,注册会计师协会通过复核事务所的工作,发现其中存在的问题,督促事务所改进审计程序或质量控制制度,藉此来提高审计质量。英国是注册会计师制度的诞生地,其注册会计师行业的发展历程也最长。目前英国共有英格兰及威尔士特许会计师协会(ICAEW)等六大会计职业团体。按照英…