COSO《企业风险管理框架》对商业银行风险管理的启示

一、内部控制理论回顾及新发展 商业银行内部控制问题的研究一般以COSO1994年的《内部控制整体框架》和巴塞尔1998年的《银行组织内部控制整体框架》为理论基础。在这两篇献中，内部控制被定义为：“一个受到董事会、高管及各层人员影响的过程。”COSO的件中将内部控制的目标定义为：“为提高经营活动的效果和效率、确保财务报告的可靠性、促使与可适用的法律相符合提供一种合理的保证。”该件指出内部控制包括五个相互关联的因素：控制环境、风险评估、控制活动、信息及交流和监督。     

会计信息系统审计中内部控制评价的步骤

一、会计信息系统内部控制相关概念 COSO委员会在1994年颁布的<内部控制-整体框架>中,对内部控制的定义是:内部控制是企业董事会、经理层和其他员工实施的,为营运的效率和效果、财务报表的可靠性、遵循相关法令等目标的达成而提供合理保障的过程.具体包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通及监督五方面.     

商业银行内部控制与风险管理关系的理论分析

在理论与实务发展过程中,内部控制与风险管理相互借鉴融合,风险管理促进内部控制发展,内部控制向风险管理拓展、延伸和转型,风险管理框架阶段即是内部控制发展的高级阶段.根据COSO框架下的企业整体风险管理要求,商业银行战略决策需要完善内部控制体系,以适应风险管理要求和银行战略规划目标的执行.     

对上市公司内部控制的研究

内部控制制度在西方市场经济国家发展较快.1992年美国会计学会(AAA)、美国注册会计师协会(AICPA)、内部审计师协会(IIA)、财务经理人协会(FEI)及管理会计师协会(IMA)等专业团体组织参与的"发起组织委员会(COSO )" 提出<内部控制-整体框架>的报告,将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个组成部分.1994年,COSO委员会对报告又进行了增补,指出:"内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为资本运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程."     

COSO报告及对我国企业内部控制的启示

美国COSO委员会出台的<企业风险管理-整体框架>被视为当前最先进的内部控制理论.本文对<企业风险管理-整体框架>及其前身<内部控制一整体框架>的核心内容进行了分析,从最新的风险管理框架出发,提出了完善我国企业内部控制的几点启示,作为企业内部控制建设的参考.     

基于制度视角对中国商业银行操作风险管理的思考

2004年6月颁布的巴塞尔<新资本协议>将操作风险定义为"由于不完善或失灵的内部程序、人员和系统,或外部事件所导致的损失的风险."近几年来,中国商业银行发生了一系列重大案件,这些案件不仅给商业银行造成了巨大的资金损失,而且严重损害了商业银行的社会形象和公众对商业银行的信任,更为重要的是引发了国际市场对商业银行风险控制能力的质疑,对中国商业银行在国际市场上开展业务造成了不良影响.     

借鉴美国商业银行经验完善工商银行内部控制

一、美国商业银行内部控制遵循的原则 美国各家商业银行对于内部控制,在认真落实反国外贿赂法和联邦存款保险法要求的同时,都严格遵循COSO委员会(The Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission)于1994年所提出的增补报告<内部控制--整体框架>的原则和要求.     

加强企业内部控制是当务之急——"ST郑百文"的警示

一、内部控制整体框架 1992年美国反对虚假财务报告全国委员会的赞助组织委员会(COSO)发布《内部控制整体框架》,提供了一个广泛的内部控制框架,成为迄今对内部控制最全面的论述.该文件认为内部控制框架包含五个要素:     

重塑股份制企业的内控制度

美国COSO委员会在《内部控制———整体框架》中对内部控制制度作出如下定义:内部控制是由董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提高合理保证的过程。它由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素组成。COSO委员会对内部控制的定义是迄今为止被国际社会所认可的最具权威的内部控制理论和内部控制定义。我国《内部控制规范—基本规范试行》中所规定的内部会计控制是:单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规…     

如何完善商业银行内控体系

国际上内部控制理论先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架以及最新的全面风险管理总体框架五个阶段。1992年,美国著名的内部控制研究机构＂发起组织委员会＂（COSO）提出了最具里程碑意义的专题报告《内部控制—整体框架》,也称COSO报告,成为内部控制领域最为权威的文献之一。我国监管机构发布的《商业银行内部控制指引》、《企业内部控制规范》等,基本上沿袭了COSO内部控制报告的框架。2004年,COSO又发布了《企业风险管理—整合框架》报告,提出了全面风险管理的总框架。本文对内部控制与全面风险管理的差异进行了分析,并针对我国商业银行内部控制存在的问题,提出了完善内控体系的建议。     

道德价值观的重要性

反虚假财务报告委员会下设的赞助组织委员会(COSO)提出的一份名为《内部控制-整体框架》的报告,为企业实现经营目标提供了一个框架,或者说是模型。COSO 认为,内部控制系统由五个相互关联的要素构成,即:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督,它们的共同作用是帮助企业实现经营目标。审计师可以利用 COSO 的内部控制框架与管理层达成一项“共识”,这项“共识”的内容是,在审计中将 COSO 框架作为对内部控制的审计内容。COSO 内部控制框架建立在控制环境的基础之上,或者说是建立在企业文化的基础之上。对于企     

COSO理念的应用及其对农发行内控工作的启示

引入全新内控理念的COSO报告COSO报告是美国反对虚假财务报告委员会的赞助组织委员会(CommitteeofSponsoringOrganiza鄄tionoftheTreadwayCommission,COSO)于上世纪90年代发表的一份研究报告,其核心内容是从整体框架上阐述了企业内部控制结构,现已被西方发达国家广泛应用。COSO报告提出了全新的内部控制整体框架思想,建立了一套内部控制标准体系,并给出了新的内部控制定义:内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。传统的内部控制…     

风险主导下的商业银行内控评价整合模型构建

近年来,银行内部控制评价问题引起了越来越多的关注,我国监管机构借鉴美国COSO委员会《内部控制—整体框架》和巴塞尔银行监管委员《银行机构内部控制体系框架》主要原则和框架,出台了《商业银行内部控制评价办法》、《企业内部控制评价指引》。以上办法和指引对银行内部控制和评价做出了规范,但更多地体现了概念框架的性质。本文根据商业银行风险特征,以风险控制为主导,对传统的评价模型进行了整合设计,提出了内控评价的整合模型思路。     

关于中小股份制商业银行的风险管理

一、内部控制和全面风险管理概念的界定
　　（一）内部控制的内涵
　　COSO于1992年《内部控制--整合框架》中将内部控制定义为由一个企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程,旨在为下列目标提供合理保证:财务报告的可靠性;经营的效果和效率;法律法规的遵循性。内部控制应具备的五个要素:内部控制环境;风险识别与评估;内部控制措施;信息交流与反馈;监督、评价与纠正。     

浅谈事业单位财务会计制度存在的问题与改革措施

在市场经济下,如何有效地把内部控制理论运甩于实践为单位服务的探讨还比较少.本文以COSO提出的<内部控制--整体框架>为基础对事业单位财务会计制度存在的问题进行分析,在此基础上结合事业单位的特点,按照内部控制整体框架各要素进行内控制度构建,提出了改革措施.     

国库资金风险控制体系构建研究——基于COSO框架的视角

COSO理论整体框架1992年的COSO框架认为,内部控制系统是一个动态的、贯穿于所有经营活动的系统过程,目的是确保经营活动的高效、有序、合规,由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素组成。2004年,COSO委员会在其发布的《企业风险管理框架》中将内部控制要素进一步扩展到八个,即内部控制环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。增     

我国商业银行全面风险管理体系构建探析

一个良好的风险管理体系至少包含理念、体制、技术等三个方面,它们是商业银行驾驭风险的"三驾马车"。本文将依据我国商业银行风险管理现状,借鉴新巴塞尔协议、COSO《全面风险管理框架》和西方商业银行全面风险管理的成功经验,试图从这三个方面构建适合我国商业银行全面风险管理体系。     

构建基层人民银行内部控制环境标准体系的思考

1992年,美国反对虚假财务报告委员会的发起组织COSO(Committee Of Sponsoring Organization Of The TreadwayCommission)提出的<内部控制-整体框架>指出,内部控制的内容应由五大基本要素组成,它包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控.     

商业银行内部控制与风险管理

内部控制是20世纪中叶随着现代市场经济的发展而逐步建立起来的一项重要的管理方法和制度。美国权威机构COSO委员会对内部控制提出了简明透彻的定义,内部控制是一种为合理实现下述三大目标的程序:1、经营的效果和效率;2、财务报告的可靠性;3、符合法律和规章制度。中国注册会计师协会认为内部控制是被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。对于商业银行而言,内部控制是其为完成既定的工作目标和防范风险,对内部各职能部门及其工作人员…     

从内部控制到风险管理

美国COSO委员会于1992年发布了《内部控制框架》,2004年9月,COSO委员会正式颁布了新的COSO报告:《企业风险管理——整合框架》(ERM)。COSO的ERM框架是对COSO内部控制框架的完善和补充,企业风险管理与内部控制相互融合,才能实现最佳效果。