通过直接函证核实应收款项

核实应收款项余额最有效的方法之一是审计人员直接与委托人的客户联系，从而直接证实客户的未偿付金额。实施函证必须取得委托人的授权，并且应在审计人员的控制之下。如果委托人拒绝授权，审计人员就必须考虑用其他证据来支持审计意见的充分性。如果没有其他可以利用的证据，审计人员则须考虑出具有保留意见的审计意见。 通过函证程序可以实现下列目标： （一）获得应收款项是否被虚报的有力证据──委托人的客户通常会为过大的欠款余额而提出异议。 （二）获得应收款项是否被低报的参考性证据──委托人的客户不太可能会为欠款余额过小而…     

客户相对规模、非诉讼成本与审计意见决策

通过对2004年沪深两市上市公司的研究,我们发现,相对较小的客户(相对于其审计师事务所的其他客户)被出具非标准审计意见的概率较高。审计师事务所对小客户出具非标准审计意见的倾向性,可能与诉讼成本和非诉讼成本的权衡有关。给定会计准则的偏离事项,审计师对大客户出具审计意见,预期的非诉讼成本(如果出具非标准审计意见)可能高于预期的诉讼成本(如果出具标准无保留意见),因此理性的审计师倾向于出具标准无保留意见;审计师对小客户出具审计意见,预期的非诉讼成本(如果出具非标准审计意见)可能低于预期的诉讼成本(如果出具标准无保留意见),因此理性的审计师倾向于出具非标准审计意见。诉讼成本和非诉讼成本的权衡,导致相对较小的客户更容易招致审计师的不利审计意见。     

独立审计准则问答(五)

独立审计准则问答（五）良文○什么是审计证据和审计工作底稿，二者的关系如何？●审计证据是注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。它是注册会计师从事审计业务所获得的重要资料，是注册会计师发表审计意见、出具审计报告的依据。只有取得充分、...     

审计判断中的稀释作用

审计判断贯穿于整个审计过程,无论是在审计准备、实施阶段,还是在审计完成阶段,审计判断都起着举足轻重的作用。在审计报告意见段中,“我们认为”一词就表明它是一种判断,可以说,审计过程实际上就是对审计证据进行不断判断的过程,审计人员也就是一位职业判断者。然而在执行审计任务时,审计人员会遇到各种各样的审计证据,有些是与审计目标相关的,有些则与审计目标无关,这些不相关审计证据的存在会弱化相关审计证据,发生稀释作用（ dilution effect）,从而使审计人员的判断发生错误,最终导致出具了不恰当的审计报告,引发审计风…     

关于审计评价的几个问题

关于审计评价的几个问题常合亭一、审计评价及其意义我们认为，审计评价具有两层涵义：一是指审计人员根据财经法规及审计证据，对被审单位的财政财务收支的正确性、合法性和效益性进行评判和界定的行为，它贯穿于审计的全过程。二是指审计报告和审计意见书中应出具的审计...     

会计师事务所分析程序审计技术的缺陷及其改进分析

注册会计师证据的收集、证据的评价,并且最终出具审计报告的鉴证活动为审计.审计技术以分析程序为主,并占有重要地位;审计过程的各个阶段都需要运用到分析程序,是注册会计师使自己完成审计判断的一种方法.但是在审计的过程中,为了达到审计重点不被遗漏,降低审计风险的目的,一些标准化的分析程序定义往往很难完全发挥其重要作用.本文将简要从某些实例的细节方面介绍分析程序的部分缺陷,并且尝试改进这种缺陷,达到扩展其外延的目的.     

审计意见中的信息指标权效重构

代理人通过操纵信息来实现机会主义的行为已受到持久关注,本研究则考察在审计意见出具的过程中,审计双方不改变信息,但加重对自身更有利的指标的影响力的行为。以中国上市公司为样本的检验结果表明,会计业绩和市场回报都对审计意见具有解释力,当市场回报在同行业内相对于会计业绩的排序位置越差,其对审计意见的影响力也越大,同时,并没有证据表明,客户加强了表现较好的业绩指标的影响力。结果表明,表现较差的指标对审计意见的影响力得到增强,这可能源于审计方对执业风险的重视。进一步的测试表明,重构的效果随着公司业务复杂度的提升而下降,说明复杂的经营环境削弱了审计方的重构能力。综合结论为审计方的权效重构行为提供了经验证据。     

试论审计风险及其控制

审计风险是审计人员在制定审计计划、执行审计程序、出具审计报告等阶段必须随时加以考虑的一个重要因素.探讨审计风险的含义、种类、存在形态以及审计风险、审计证据与重要性水平关系,对控制审计风险及避免审计失败有重大意义.     

计算机辅助商业银行员工高息揽储内部审计

如何防范商业银行员工参与高息揽储,商业银行可以开展专项内部审计。运用计算机模型辅助审计,直接发现问题、找出疑点,进而通过实质性程序进行现场审计并获得审计证据,出具审计报告和风险建议书。     

计算机辅助商业银行员工高息揽储内部审计

如何防范商业银行员工参与高息揽储,商业银行可以开展专项内部审计。运用计算机模型辅助审计,直接发现问题、找出疑点,进而通过实质性程序进行现场审计并获得审计证据,出具审计报告和风险建议书。     

会计师事务所总分所治理与分所首次业务承接——基于中国注册会计师协会报备数据的分析

本文考察了会计师事务所总所对分所的治理水平对分所首次承接审计业务行为的影响。利用中国注册会计师协会的总分所治理报备数据,我们发现,与总分所治理较好的分所相比,总分所治理较差的分所更倾向于承接上期收到非标意见的上市客户;进一步地,对于此类首次承接的高风险客户,治理较差的分所出具非标意见的持续性显著弱于总分所治理较好的分所。我们的证据表明,会计师事务所内部治理对审计业务质量控制效果有显著影响。     

盈余管理、信息风险与审计意见

盈余管理和信息风险是影响审计意见的两个重要因素。已有研究主要关注当期盈余管理与审计意见的关系,少有关注信息风险对审计意见的影响。本文运用我国上市公司的数据,同时研究盈余管理和信息风险对审计意见的影响。检验结果表明,公司的信息风险与审计师出具非标意见概率显著正相关,而当期盈余管理与审计师出具非标意见的概率无显著相关性。这表明,审计师出具审计意见时主要考虑信息风险,而没有证据表明审计师出具审计意见时考虑了盈余管理。本文的研究结论深化了已有审计意见和审计质量决定因素方面的研究。     

浅谈审计风险

在审计理论中，审计风险与审计重要性和审计证据等概念密切相关；在审计实务中，审计风险是审计人员在制定审计计划、执行审计程序、出具审计报告等阶段必须时时加以考虑的一个重要因素。为此，文章对审计风险做了简要探讨。     

浅谈注册会计师的职业怀疑态度

职业怀疑态度指注册会计师在审计过程中对客户及其所提供信息均保持质疑的思想状态，以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。     

客户声誉与审计收费北大核心

本文运用企业集团内有成员公司违规而造成客户声誉受损的外在冲击,研究了客户声誉对审计收费的影响。研究发现,客户声誉受损后审计收费上升。进一步研究表明,“十大”会计师事务所、负面传闻以及客户处于高社会信任水平的地区均提高了客户声誉受损的审计收费上升效应,而国有股权、分析师跟踪以及机构投资者持股等,都能够抑制客户声誉受损的审计收费上升效应。同时,我们并没有发现客户声誉受损对审计投入、审计质量和关键审计事项具有显著影响的证据,也没有发现声誉受损公司的基本面与财务报告质量发生明显变化的证据。     

国外关于审计委员会的实证研究回顾

国外对审计委员会的实证研究(一)审计委员会特征与审计师变更根据蓝带委员会的报告,审计委员会的一项重要职能是确保外部审计师的独立性,特别是外部审计师与管理当局就有关会计处理以及审计意见类型发生分歧时,审计委员会应该站在客观、公允的立场上解决二者之间的冲突,确保审计师出具客观公允的审计报告。许多学者在研究审计师变更时发现,与管理当局的意见分歧是导致审计师变更的一个重要原因(Chow,1982;Stephens,1996)。Carcello和neal也发现,当公司审计委员会独立性很低时,审计师很少给财务上陷入困境的客户出具非持续经营报告,因为管…     

有关审计意见识别盈余管理能力的研究--来自沪市制造业的经验证据

选取沪市制造行业2000年和2001年两年期间所有被出具非标准无保留审计意见的公司作为样本，以及随机抽取相同数目、相同行业、相同期间被出具标准无保留审计意见的公司作为配对样本，对审计意见识别盈余管理水平的能力进行了实证研究。研究结果表明，审计意见具有一定的信息含量，能在一定程度上揭示出上市公司的盈余管理现象，并找到了2001年独立审计质量得到了提高的证据。     

分析程序审计技术的缺陷及其改进

审计是注册会计师收集证据、评价证据并最终出具审计报告的鉴证活动。分析程序(以往称为“分析性复核”,新审计准则中改称“分析程序”)是一种重要的审计技术,运用于审计过程的各个阶段,是帮助注册会计师完成审计判断的一种手段。在审计实践中,为达到发现审计重点和审计风险的目的,一些标准化的分析程序定义很难在实际运用中发挥很大作用。本文试图通过蓝田股份的案例来说明分析程序在实际运用的失败以及如何改进这种审计技术。由于分析程序的外延广泛,因此本文并不是论述其所有方面,而是从一个细节入手讨论其在审计实务中存在的某种缺陷,并…     

会计估计与独立审计质量——来自中国A股上市公司的证据

本文以2001—2004年间上市公司会计估计变更过程中暴露出的失当会计估计为研究对象,检验注册会计师的独立审计质量。在控制了重大未决诉讼、债务水平、重大会计差错调整等因素后,研究发现：1．在会计估计变更前一年,注册会计师对公司的失当会计估计已有觉察并在审计意见中反映。会计估计涉及的项目个数、线上会计估计变更金额占全部会计估计变更金额的比例、客户规模以及会计师事务所规模等因素对非标意见的出具具有显著的解释力。2．在会计估计变更当年,注册会计师非标意见的出具与会计估计变更涉及的项目个数、线上会计估寸变更金额占全部会计估计变更金额的比例以及客户规模显著相关。3．注册会计师的审计质量明显受到客户规模的影响。上市公司的规模与注册会计师的审计质量负相关。     

美国民间审计报告意见类型的发展变化

美国民间审计报告意见类型的发展变化□储燕审计工作的最后一个阶段是审计人员根据审计结果和被审单位对有关问题的处理情况,形成不同的审计意见,并出具不同意见类型的审计报告。由于审计理论和实务的发展,美国在八十年代中后期,在不同类型审计意见的适用条件上发生了...