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1.
论公允价值会计审计理论与实务中的若干重大问题   总被引:61,自引:6,他引:55  
公允价值被公认为我国2006年新会计审计准则的最大亮点.本文认为,公允价值概念的内涵和外延亟待辨析澄清;《企业会计准则2006》缺乏单独的《公允价值计量》准则的重大系统性缺陷亟待弥补纠正;深刻认识公允价值会计的理论意义和历史地位极其重要;公允价值审计任重道远、其风险近期高远期低.  相似文献
2.
现值和公允价值会计:21世纪财务变革的重要前提   总被引:49,自引:2,他引:47  
脱离或忽略现值和公允价值会计这一当代国际会计发展大趋势和重要的会计学前提(视角)来研究财务问题是不够全面和深刻的.价值是财务与会计的核心概念、本原逻辑和联结纽带;21世纪的财务变革正呼唤着"价值型会计模式"(即基于价值计量的现值和公允价值会计模式),并且这一模式是完全有可能实现的.  相似文献
3.
公允价值的困境解析及其对策   总被引:19,自引:0,他引:19  
公允价值的运用在国外已成为一种趋势,在我国却并不顺利.文章认为公允价值在理论上是可行的,尽管实际运用中,由于使用者的逐利动机、会计准则制度不完善、相关的法律法规不健全及执法不严等,导致在关联交易、非货币交易、债务重组和资产减值中出现了很多问题,但是通过引入全面收益并且建立良好的实施环境,它也就具有了实务上的可行性.  相似文献
4.
产权保护、公允价值与会计稳健性   总被引:11,自引:0,他引:11  
在金融危机和会计国际趋同的宏观背景下,以产权保护为逻辑主线,本文重点考察了公允价值与会计稳健性之间的关系。研究发现:在历史成本会计模式下,公允价值与会计稳健性之间若即若离;在公允价值会计模式下,公允价值与会计稳健性之间彻底悖离;在混合会计模式下,公允价值与会计稳健性之间适度耦合;金融危机中公允价值论战的焦点表面上是会计的技术性问题,实质上是会计的社会性问题,即公允价值充当了一个产权博弈的筹码。  相似文献
5.
对我国新企业会计准则中公允价值运用相关问题的思考   总被引:7,自引:0,他引:7  
通过比较、归纳与分析,发现我国2006年新企业会计准则及其应用指南在规范公允价值计量上,未集中地对各具体会计准则共同涉及的公允价值计量的基本问题进行统一的规定,没有对"在不存在活跃市场情况下运用现值等估价技术确定公允价值问题"作出明确与具体的指导;公允价值的概念界定欠完善,确认标准未明确,计量对象的范围欠适当;对以非公允价值进行后续计量的资产,其减值损失转回的会计处理不恰当.对此,应进行相应的改进与完善.  相似文献
6.
张烨  胡倩 《证券市场导报》2007,67(12):29-35
2006年我国颁布的新会计准则广泛引入了公允价值的概念。本文以香港金融类上市公司为样本,主要研究香港公允价值的实施是否增强了会计数据的解释能力。实证结果表明,无论是按公允价值计量的金融资产期末价值还是公允价值变动产生的朱实现收益,都对公司价格和市场收益率产生了显著的增量解释能力。实证结果同时显示,投资者对公允价值计量部分资产的关注程度也要普遍高于非公允价值计量的资产。研究结果能有效消除准则制定者的顾虑,推动公允价值更为广泛的运用。  相似文献
7.
Using a sample of German firms, we investigate the financial statement effects of adopting International Accounting Standards (IAS) during 1998 through 2002. We find that total assets and book value of equity, as well as variability of book value and income, are significantly higher under IAS than under German GAAP (HGB). In addition, book value and income are no more value relevant under IAS than under HGB, and HGB (IAS) income is highly persistent (transitory). Finally, we find weak evidence that IAS income exhibits greater conditional conservatism than HGB income. Our results are consistent with the fair-value (income smoothing) orientation of IAS (HGB).
Mingyi HungEmail:
  相似文献
8.
Reliability of Banks' Fair Value Disclosure for Loans   总被引:5,自引:0,他引:5  
This study investigates whether banks manage the disclosed fair value of their major asset, the loan portfolio. Using two cross-section samples, I find evidence that suggests banks manage the fair value of loans. The estimated extent of overstatement of loans' fair value is negatively related to regulatory capital, asset growth, liquidity and the gross book value of loans, and positively related to the change in the rate of credit losses. These relations imply that some banks overstate the disclosed fair value of loans in an attempt to favorably affect the market assessment of their risk and performance.  相似文献
9.
论公允价值与会计稳健性的兼顾   总被引:5,自引:0,他引:5  
2006年财政部颁布了新的会计准则,最大的特点就是全面引入了公允价值计量属性。公允价值计量的引入,有利于提高会计信息的决策有用性和价值相关性。但是由于公允价值固有的不确定性及确认传统会计中不予确认的未实现的收益等,会对会计信息的稳健性产生影响。因此,深入系统探讨公允价值会计信息的稳健性问题,有着重要的理论意义和现实意义。本文从相关理论及研究文献的回顾出发,通过分析公允价值的不确定性及风险性,认为公允价值会计信息在稳健性方面存在一定的缺陷,提出通过合理确定两者使用顺序和充分披露等方法,确保公允价值信息在提高信息决策的相关性方面又能兼顾稳健性。  相似文献
10.
I study the evolution of SFAS 142, which uses unverifiable fair-value estimates to account for acquired goodwill. I find evidence consistent with the FASB issuing SFAS 142 in response to political pressure over its proposal to abolish pooling accounting. The result is interesting given this proposal was due in part to SEC concerns over pooling misuse. I also find evidence consistent with lobbying support for SFAS 142 increasing in firms’ discretion under the standard. Agency theory predicts such unverifiable discretion can be used opportunistically.  相似文献
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