资源税改革对西部区域经济的影响——以新疆为例

我国西部多为经济欠发达但资源能源富集地区。本文以新疆为例,聚焦我国资源税费制度的演进和内容,针对资源税改革对西部财政税收及经济发展的影响进行分析,评价资源税改革的效果,为西部经济的发展提出可参考的政策建议。     

对我国煤炭资源税费体制改革的新构想

当前我国煤炭资源税费制度存在着税费关系界定不清晰、相关税费体系不合理、收费改革进展缓慢、普适性税费负担重、特有税费负担偏轻等问题,没能体现资源本身的全部价值.必须通过重新梳理煤炭资源税费关系,使资源税费承担起一般资源税和级差资源税的重任,以及开征环境税来完善.     

资源税改革的区域效应分析——基于宏观调控的视角

资源税作为我国资源税费制度的主体,理应在促进资源合理开发利用和环境保护等方面发挥重要作用,但是我国现有资源税制度功能却未充分发挥出来。因此,在这一背景下,我国政府进行了资源税改革。本文将基于宏观调控的视角,从资源输出地和资源输入地这两部分解读我国资源税改革后的区域效应,重点分析资源环境、企业经营、地方财政等方面的影响,并就如何进一步改革促进区域均衡发展提出建议。     

从资源税费的功能定位看资源税的改革方向

本文通过对资源税费的地租理论和外部性分析得出资源税费的应有功能:资源开采者对国家资源所有权的补偿;对级差地租的经济补偿;对造成的环境破坏和对后代的资源掠夺进行的补偿。通过对资源税的功能定位分析我国现在的资源税改革,认为应扩大资源税的征收范围,建立生态补偿机制,促进新能源的开发,并且开征环保税等从资源的开采到利用保护资源、保护环境。     

对煤炭资源税改革的几点思考——以河南省为例

经济发展伴随的环境污染、资源短缺等问题,日益受到社会关注。随着原油、天然气资源税改革的推进,煤炭作为国家战略资源的重要组成部分,实施煤炭资源税改革的呼声越来越强烈。煤炭资源税改革有利于抑制煤炭资源的过度开采,保护资源和生态环境,推动经济发展方式转变,但囿于改革的时机选择、改革目标的实现、税费关系的处理、税制要素的设计等困难和争论,改革至今尚未迈出实质性步伐。在当前煤炭市场低迷的情况下,虽然改革会加重煤炭企业负担,但如果权衡其对资源和环境以及产业结构调整的积极影响,仍应坚定不移地推进改革。同时,要理顺税费分配关系,合理设计税制要素,同步推进配套改革,保障煤炭资源税改革顺利实施。     

资源税改调查

2010年6月1日,财政部、国家税务总局发布《新疆原油、天然气资源税改革若干问题的规定》,争议并酝酿已久的资源税改革试点在西部资源大省新疆实施。2010年9月,在资源税改试点3个月后,《新理财》记者走进了新疆。与此同时,我们对各界各地进行了调查采访。资源税改革试点中一系列问题浮现。     

适时推进资源税政策调整

为了促进矿业与其他行业协调发展,更好地平衡地区之间的经济发展水平,我国正在酝酿资源税政策改革。总体来看,需要科学界定资源税功能,建立公平合理的资源收益分配体制,加强资源税费政策与其他政策的配合,从国家整体利益出发,实现经济的可持续发展。资源税费主要有两方面的内容:一方面是企业申请勘探权、采矿权许可时向政府缴纳的许可证费;另一     

资源税率先改革促新疆经济跨越发展

2010年6月1日起，新疆进行石油、天然气资源税费改革（以下简称油气资源税改革），由从量定额征收改为从价定率征收。这标志着酝酿已久的我国资源税改革以新疆的先行试点，开始迈出实质性的一步。     

关于资源税改革的几点思考

资源税自1984年创立至今,经过了多次变革,2010年6月1日,资源税改革在新疆地区进行试点,将原油、天然气资源税由从量计征改为从价计征.2011年11月1日,资源税改革再次启程.改革重点调整了油气资源税的计征办法和税率外,还调整了焦煤和稀土矿的资源税税额标准.2016年7月1日起,资源税改革将在全国全面推行.此次改革将通过实行从价计征,清理收费基金,进一步完善绿色税收制度,理顺资源税费关系,减轻企业负担.文章首先讨论了资源税改革税负的真正承担对象到底是资源开采企业还是终端消费者,然后分析了我国油气价格传导机制的现状,最后提出改革应考虑市场主体的承受能力不宜操之过急,建立配套价格形成制度是未来我国资源税改革的主要方向.     

进一步深化资源税改革的思考

新疆试点资源税改革两年多来,可以显见的是资源所在地的财政增收效应,但加税并未激发生产企业降低成本和创新的动力,且由于没有相应的资源价格形成机制的改革配套,资源节约和节能减排的目标暂时没有达到。进一步深化资源税改革应将税费改革同步进行,在保持现有税率水平前提下,逐步扩大从价计征的品种。我国开征资源税近30年来,以调节级差收益为主要功能的定位难以适应转变经济发展方式的要求,对资源日益增长的需求与资源有限性、稀缺性的矛盾越来越突出,较     

美国的燃油税政策及借鉴

本文介绍了美国燃油税的产生、现状和发展趋势。借鉴其政策的经验和教训,对中国制定和实施燃油税政策提出了一些建议:尽早开征、设置合理的税率、税收款专款专用、加强公交基础设施建设以及完善公路税费政策等。     

论规制我国地方政府间制度外税收竞争的法治筹划

制度外税收竞争导致税收法定主义弱化,降低了市场机制对经济资源的配置效率。其法治筹划,从税收立法角度来看,要完善规范税收竞争的相关法律,提升税法立法级次,赋予地方适当税收立法权,加快费改税立法进程;从调整税收政策取向来看,要对税收优惠、区域经济协调发展、税制改革、财政转移支付等方面进行深化改革;同时,要通过强化税收执法监督、健全税收司法保障,对制度外税收竞争进行规制保障。     

减税降费的价格和福利效应——引入成本传导率的投入产出价格模型分析

本文在增值税抵扣机制的投入产出价格模型中引入社保费和成本传导机制,并利用2017年中国投入产出表和税收数据模拟分析了不同成本传导率条件下,减税降费的价格效应和福利效应。研究表明:(1)减税降费使得各行业产品价格降低,对第三产业的价格影响最为明显。(2)成本传导率越高,则产品价格的下降幅度越大。当成本传导率分别为1/3、2/3和1时,各行业产品价格的平均下降幅度分别为0.32%、0.93%和2.66%。(3)较为合理的中国整体成本传导率约为1/3,减税降费是2019年中国PPI下降的主要因素之一。当成本传导率为1/3时,模拟计算的PPI下降幅度与国家统计局公布的2019年PPI的下降幅度(-0.3%)非常接近。(4)减税降费使消费者价格下降,居民福利得以改善,且城镇居民福利改善高于农村居民。随着价格传导率增大,城镇居民与农村居民的人均福利改善差距扩大。     

论税款缴纳义务履行顺位的确定——基于《税收征管法》第四十五条中的税收优先原则

我国《税收征管法》第四十五条设定了税收优先权:税务机关征收税款优先于无担保的普通债权及纳税人欠缴税款发生后以其财产设定抵押、质押或者财产被留置的担保债权,即纳税人的税款缴纳义务优先于普通债务给付义务和成立在后的附担保债务给付义务。一般情况下,和处于破产情形中税款缴纳义务的履行顺序问题侧重不同,故需从法际整合的角度出发,构建普适性的诸项给付义务的履行顺位规则。在法理上,通过确定不同税种欠缴税款发生时间,以厘清税款缴纳义务与附担保债务给付义务、职工薪酬给付义务之间的履行顺序。此外,税收与行政罚款、事业性收费、社保费用、滞纳金和附加税费等其他公法义务的履行顺位规则亦可结合税收公平原则和税收征管的立法意图进行构建。     

对我国现行资源税费制度几个重大问题的探讨

本文首先研究了资源税费制度中"资源"的范围问题、资源税费的征收与政府权力类型问题、如何通过建立环境税来校正外部性的问题以及如何保护自然资源原产地的利益问题,然后在此基础之上,结合国外的成功经验,在每一个问题之后,提出了改革现行资源税费制度的思路,最后提出了构建新的资源税费体系的基本框架。     

马来西亚税收制度概况

近年来,马来西亚对国内税收制度进行了彻底的改革,形成了比较独特的税收制度。本文对马来西亚的税制结构、主体税种和税收征管进行了介绍和分析,其中一些经验可为我国新一轮的税制改革提供一定的借鉴作用。     

我国现行税制收入分配效应的实证分析

本文以我国城镇居民为研究对象,通过构建税收分配效应、税收累进性模型,实证分析了我国整体税制及主要税种的收入分配效应,研究结果表明：我国的直接税发挥了收入分配的正效应,间接税发挥了收入分配的负效应,受税制结构影响,我国整体税制的收入分配效应为负.提高直接税比例、适当降低间接税比例以优化税制结构是我国今后税制改革的重点.     

税费替代:增值税减税、非税收入征管与企业投资

通过减税促进企业投资和提振宏观经济是近年来中国税收制度改革的重要目标,但减税政策的实际效果却存在争议。本文利用2009年增值税转型改革,研究了减税对地方政府税费收入和企业非税负担的影响,从税费替代的角度揭示非税负担变动如何影响企业固定资产投资。研究发现:(1)增值税转型在减税的同时提高了地方政府非税收入并加重了企业非税负担,地方财政收入受增值税转型冲击越大,企业非税负担上升越明显。(2)上述应主要体现在小型、微型和民营企业上,大中型、非民营企业的非税负担未发生明显变化。(3)非税负担上升会显著抑制小型、微型和民营企业的固定资产投资,促使小型微型和民营企业通过持有更多现金和减少流动性负债来应对税费负担不确定性。本文有助于理解减税政策对小型微型和民营企业非税负担的溢出效应及其影响,为通过减税降费促进投资和提振经济提供经验支撑。     

关于构建合理的地方税体系的探讨

加快改革财税体制,是新一轮经济体制改革的突破口,地方税体系构建是其中重要一环。当前我国地方税体系存在税权划分不科学、主体税种缺失、法治建设滞后等问题,本文结合国际相关经验,提出了构建和完善地方税体系的建议。     

财产税改革的逻辑

财产税与地方财政有着紧密的联系,多数划归为地方税。从财产税的性质来看,也适宜做地方税。这表明财产税的功能设计只能是以筹集收入为主,调节为辅。由此,财产税改革就应注重从宽税基、简税制和易征管,以及结合我国地方财政体制改革的要求来设计。我国财产税改革:一是替代原来已经不合时宜的相关税种;二是替代基层政府不具有地方税属性的税种。这两个”替代”若能实现,便可以”一箭双雕”,既能完善税制,又能理顺政府间财政关系。