土地增值税“扣除项目”中几个值得探讨的问题

土地增值税清算过中,如何准确地理解、把握<土地增值税暂行条例>、<土地增值税暂行条例实施细则>及相关法律、法规关于"扣除项目"的实质内涵,这是影响到土地增值税清算结果是否准确关键所在.在土地增值税清算过程中,主管税务机关与房地产开发企业就"扣除项目"在认识上存在较大的分歧.本文就土地增值税"扣除项目"中存在的分歧,提出个人的一点看法.     

谈房地产土地增值税与所得税计税成本的差异

随着我国房地产税制改革的不断深入,房地产企业的财务人员对企业土地增值税与所得税计税成本的扣除项目经常发生混淆,有必要对两种税在扣除项目上的计税差异进行分析.本文从房地产企业缴纳的企业所得税和土地增值税计税成本在减扣除项目方面的差异方面,对其计税成本差异进行探讨.     

谈房地产土地增值税与所得税计税成本的差异

随着我国房地产税制改革的不断深入,房地产企业的财务人员对企业土地增值税与所得税计税成本的扣除项目经常发生混淆,有必要对两种税在扣除项目上的计税差异进行分析。本文从房地产企业缴纳的企业所得税和土地增值税计税成本在减扣除项目方面的差异方面,对其计税成本差异进行探讨。     

开发的商品房装修后销售可节税

土地增值税是以增值额为计税依据。其增值额为销售收入减去扣除项目金额后的余额。扣除项目中的房地产开发费用即销售费用、管理费用以及财务费用的扣除,是根据土地价款和开发成本的一定比例扣除．也就是说,土地价款和开发成本越大．房地产开发费扣除越多。增值税的税率之高,最低的税率也是30％。所以,多争取100元的扣除,相应至少可以少缴土地增值税30元。在土地价款一定的情况下,合理加大房地产的开发成本是土地增值税筹划的有效途径。《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）规定：“房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本。”根据该政策规定．房地产开发企业可以从中找到筹划的突破点。     

谈土地增值税的节税技巧

1994年1月1日开始执行的<土地增值税暂行条例>规定,土地增值税的纳税人为:转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,土地增值税"按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收",条例第七条规定的税率即为四级超率累进税率--根据增值率加大税率,依次为30%、40%、50%,最高为60%,可谓是我国现行税种中最高的税率(建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税);土地增值税主要涉及房地产企业.     

转让旧房土地增值税扣除项目的若干思考

由于转让旧房土地增值税扣除项目的税法规定过于笼统,导致实务中征纳双方对土地开发成本费用、构筑物等的扣除,以及旧房及建筑物评估价格的确定产生分歧,本文通过对相关税收规定进行梳理,就转让旧房扣除项目的若干问题进行了探讨、分析;同时结合实务,并基于合理性的原则,就计算土地增值税时对土地平整费用、构筑物等的扣除,以及如何合理利用旧房及建筑物评估价格提出了一些建议.     

房地产企业规避土地增值税反避税调查风险的要点

土地增值税是2012年税务部门反避税工作的重点之一,房地产企业的涉税风险进一步加强。同时,土地增值税清算是实务中难点和重点问题,房地产企业不可掉以轻心,应提前做好应对。下面针对实务中需把握的涉税风险要点和管控策略进行梳理和探讨。一、关于增值额和扣除项目的涉税风险点土地增值税计算增值额时,主要取决于房地产转让收入和扣除项目这两个因素,     

房地产企业土地增值税清算筹划

近几年随着我国城市的建设发展,我国的房地产行业发展迅速,而在房地产企业获得高额利润的同时,国家也出台了一系列政策进行调控,包括对房地产企业收益影响较大的土地增值税的税收。土地增值税是房地产行业中最重要的税种之一,怎么做好房地产企业土地增值税清算筹划而有效地降低税费以保证房地产企业的收益,对于房地产企业来说是至关重要的。本文通过对房地产企业土地增值税清算筹划展开了讨论,先介绍了做好清算工作的基础,再介绍了核定项目收入和确定扣除项目以及部分注意事项,最后说明了清算税款的步骤。     

房地产企业土地增值税实务探讨

<正>土地增值税是指国家向通过转让国有土地使用权以及地上建筑物和附着物获得收入的单位和个人征收的一种税赋。房地产企业需要缴纳的税赋包括营业税、企业所得税、城镇土地使用税、房产税以及土地增值税等,其中土地增值税是对房地产企业收益影响最大的税种。在实际情况中,土地增值税的计算很复杂,加之房地产开发的周期较长,累进税率的运用也存在问题,国家征收土地增值税的成本很高。《土地增值税暂行条例实施细则》中规定无法确定成本或者其他原因不能计算土地增值税的企业,可以采取预征增值税的方式。这一规定也被大部分企业所采用,直至2007年国税局颁布了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(以下简称《通知》),在体制上扭转了土地增值税"预征"的局面,正式向房地产企业征收土地增值税,但是在实际操作中对房地产开发企业依然     

房地产开发企业的土地增值税清算现状及对策分析

土地增值税是我国的常见税种,征收对象为土地与地上建筑物,税基是增值额,征收时一般按照30%~60%的四级超率累进税率收取。但目前国内房地产企业开发过程中成本项目种类较多,缴税过程中需要进行繁琐的核算,加之预征率比较低,预征税款仅占清算税款的小部分,大部分税款均在清算阶段缴纳,给土地增值税的清算增加了难度。房地产土地增值税清算过程中存在的一些问题已经引起的普遍关注。本文重点分析了房地产开发企业土地增值税清算的现状及房地产开发企业土地增值税清算中出现的几点问题。通过本文的研究,希望能够为同行业相关内容提供一些参考。     

房地产土地增值税清算税务筹划及涉税管控

房地产企业业务特殊性涉及较多税种,其中土地增值税是重点税种,且土地增值税清算过程也最容易出现涉税风险,需要引起房地产企业的高度重视。当前,一些房地产企业在经营过程中,由于对土地增值税清算相关规定研究不透彻,或者税务筹划队伍水平不够等,往往容易诱发土地增值税税务筹划涉税风险,给房地产企业的经营带来很不好的影响,问题严重的甚至会导致房地产项目投资的失败等。鉴于此,本文将深入研究,房地产土地增值税清算税务筹划思路及涉税风险,并就如何做好风险管控提出几点对策,希望能够帮助到房地产企业。     

关于土地增值税税务筹划的探讨

房地产开发企业的税费中,土地增值税占有较大的比重,它税率高、税负重,对土地增值税的筹划就显得更加重要.可以根据土地增值税的税率特点及有关优惠政策,通过合理合法调整收入额和扣除项目金额来减低增值额,从而适用较低税率纳税或享受免税待遇.     

关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除“评估价格”的思考

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下简称"《暂行条例》")第六条规定:计算增值额的扣除项目包括,取得土地使用权所支付的金额;开发土地的成本、费用;新建房及配套设施的成本、费用,或者旧房及建筑物的评估价格;与转让房地产有关的税金;财政部规定的其他扣除项目。《暂行条例》实施细则第七条第四款规定:日房及建筑物的评估价格,是指在转让     

浅议房地产企业土地增值税纳税筹划策略

1 土地增值税纳税筹划的意义 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。其征税的对象是土地及地面上的各类建筑物,计税的依据是所转让或出售土地或建筑物的增值额,即纳税人转让或出售土地房屋所取得的收入减去法定的各项成本及费用后的余额。土地增值税应缴纳的税额=适应的税率×增值额-速算扣除系数×法定扣除项目金额。     

土地增值税清算常见问题及对策浅析

《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》要求从2007年2月1日起,对房地产企业土地增值税项目进行全面清算。此前我国绝大多数地区仅对土地增值税实行预征,而且土地增值税计算本身相当复杂,因此笔者从税务检查的角度对土地增值税清算过程中涉及的收入确认与成本费用扣除的常见问题及对策进行浅析。     

浅析拆迁费用非货币性补偿方式的处理

对于房地产开发企业来说,谈到"拆迁补偿费"大家并不陌生,它是构成房地产企业"开发成本"的重要组成部分,也是计算土地增值税时占比重较大的扣除项目.     

对土地增值税纳税筹划的探讨

随着国务院加大房地产调控力度,明确土地增值税清算的若干计税问题,大部分城市实施预征土地增值税,增加企业流动资金的压力.因此,筹划房地产企业土地增值税具有重要意义.房地产企业可以充分发挥自身土地增值税的优惠政策以及优势,在按照现行法律法规的条件下,通过调整房地产开发企业投资、利益分配以及开发等项目,以确保税后利益最大化.本文将对土地增值税纳税筹划的问题进行探讨,分别从:房地产企业土地增值税纳税筹划的问题分析、促进房地产企业土地增值税纳税筹划的有效策略,两个部分进行阐述,房地产企业全面发展指明方向.     

房企土地增值税利息支出扣除中的涉税风险

房地产项目开发初始成本高，需要大量资金投入，很多企业自有资金难以满足工程建设需求，除了从金融机构贷款，为保证项目正常进行，企业还会通过其他融资渠道拓宽资金来源。但按照现行税法规则，在办理土地增值税清算时，已发生的利息支出视情形分别适用不同的扣除方法。纳税人应当切实把握利息支出扣除的范围与条件，以确保不发生涉税风险。     

房地产开发企业土地增值税筹划三法之我见

房地产开发企业最重视的就是土地增值税,这是因为土地增值税的负担最重,企业只有合理的进行筹划才能减轻土地增值税带来的负担。房地产开发企业一般采用增值税的分立新设、借款利息、开发方式、递延时间、减少账面以及分解转让的方式来进行筹划,本文主要从筹划扣除项目、筹划税收优惠和控制增值税率三个方法来进行说明。     

土地增值税清算问题之我见

近几年来,我国的房地产市场发展如火如荼,商品房价格也居高不下.与之相应的,国内的房地产企业也很多.为了适度加强国家对房地产开发、交易行为的宏观调控,抑制土地炒买炒卖,保障国家的土地权益,国务院于1994年开始开征土地增值税,对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得的收入的单位和个人进行征收.随着土地增值税的征收和房地产市场的发展,以及相关法规及规定的不断细化,在实际的操作过程中,存在着对土地增值税清算相关政策的理解不清楚、误读.现就在土地增值税清算过程中遇到的一些问题及相关政策进行梳理.