谈土地增值税的节税技巧

1994年1月1日开始执行的<土地增值税暂行条例>规定,土地增值税的纳税人为:转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,土地增值税"按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收",条例第七条规定的税率即为四级超率累进税率--根据增值率加大税率,依次为30%、40%、50%,最高为60%,可谓是我国现行税种中最高的税率(建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税);土地增值税主要涉及房地产企业.     

土地增值税对企业利润的影响

在宏观调控房地产市场的环境下,土地增值税作为重要的调控手段,对房地产企业经营利润产生了较大影响.由于土地增值税采用超额累进税制,税率较高,对企业的经营成果会产生重大影响,合理筹划土地增值税,将有利于企业加快销售,节约税收成本,提高盈利能力,节约税收成本.     

房地产土地增值税清算执行中的问题及对策

土地或者建筑物的持有者,将土地的使用权或者建筑物进行转让,在所得总收入中扣除相关费用和成本之后的部分,按照国家规定,需要交纳增值税,也就是常说的土地增值税.关于增值税的多少,需要按照固定公式计算,即应缴税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数,该公式在另一个层面上也反映了房地产企业的收益.早在2003年,我国就已经对土地增值税缴纳的范围和方法进行了明确规定,但是房地产企业在开发项目的过程中,不断出现新问题、新情况,给房地产企业土地增值税清算工作带来的一系列问题.     

开发的商品房装修后销售可节税

土地增值税是以增值额为计税依据。其增值额为销售收入减去扣除项目金额后的余额。扣除项目中的房地产开发费用即销售费用、管理费用以及财务费用的扣除,是根据土地价款和开发成本的一定比例扣除．也就是说,土地价款和开发成本越大．房地产开发费扣除越多。增值税的税率之高,最低的税率也是30％。所以,多争取100元的扣除,相应至少可以少缴土地增值税30元。在土地价款一定的情况下,合理加大房地产的开发成本是土地增值税筹划的有效途径。《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）规定：“房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本。”根据该政策规定．房地产开发企业可以从中找到筹划的突破点。     

土地增值税对企业利润的影响

在宏观调控房地产市场的环境下,土地增值税作为重要的调控手段,对房地产企业经营利润产生了较大影响。由于土地增值税采用超额累进税制,税率较高,对企业的经营成果会产生重大影响,合理筹划土地增值税,将有利于企业加快销售,节约税收成本,提高盈利能力,节约税收成本。     

房地产业土地增值税筹划实证分析

按照国家税务总局发布的“关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知”（国税发『20061187号）．从2月1日起，全国各地区对房地产企业土地增值税项目进行全面清算．因此对于房地产开发企业而言土地增值税的纳税筹划尤为重要．根据我国现行土地增值税的纳税特点及国家的相关法律法规．土地增值税筹划的基本思路是合理合法地控制增值额以适用低税率或享受免税待遇．     

浅析房地产企业的合理避税

正房地产开发企业主要涉及的是营业税及相关附税、土地增值税。营业税是按营业额计税;土地增值税是以土地开发增值额为计税依据,采用不同的税率和优惠政策。因此,房地产开发企业的税收策划有一定的运作空间。下面通过几个案例来分析一下房地     

浅谈增值税改革的影响

增值税转型对企业的影响分析 (一)降低固定资产成本,减少企业的税收负担 我国生产型增值税的法定税率为17%,换算为消费型增值税税率为23%,这一税率高于西方国家的平均水平,企业的税负明显过高.     

增值税税率下调的收入再分配效应

增值税是我国的第一大税种,其税率的调整会通过影响居民消费支出中的含税量来影响居民的实际收入水平。通过构建一个能够反映增值税税率调整一般特征的投入产出模型,研究2018年与2019年增值税税率下调的收入再分配效应发现,2018年与2019年的增值税税率下调均改善了城镇居民之间的收入分配状况,且2019年增值税税率下调的收入再分配效应与累进性均高于2018年。鉴于以上研究结论,短期可以适当降低食品制造业的增值税税率,适当提高农产品增值税税率;长期应逐步简并税率,形成针对普通商品与服务的标准税率和针对生活必需品的优惠税率。     

增值税税率下调的收入再分配效应北大核心CSSCI

增值税是我国的第一大税种,其税率的调整会通过影响居民消费支出中的含税量来影响居民的实际收入水平。通过构建一个能够反映增值税税率调整一般特征的投入产出模型,研究2018年与2019年增值税税率下调的收入再分配效应发现,2018年与2019年的增值税税率下调均改善了城镇居民之间的收入分配状况,且2019年增值税税率下调的收入再分配效应与累进性均高于2018年。鉴于以上研究结论,短期可以适当降低食品制造业的增值税税率,适当提高农产品增值税税率;长期应逐步简并税率,形成针对普通商品与服务的标准税率和针对生活必需品的优惠税率。     

消费税作为地方税主体税种的可行性研究

"营改增"后,地方税主体税种的缺失,加剧了地方税体系建设过程中"地方收入下降,缺乏稳定、可靠税收收入来源"等一系列矛盾的激化.2019年《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》的出台,明确了消费税"后移征收环节并稳步下划地方"的定位.此背景下,本文立足于探索地方税主体税种选择的消费税改革方案,通过探讨培育其成为地方税主体税种的不同方案,深入分析消费税成为地方税主体税种以及地方税体系建设的可行性.首先,本文梳理了代表性国家地方税主体税种设置及消费税制运行的经验与启示.其次,归纳总结了地方税主体税种应具备的基本特征及基础条件;辩证地剖析了现行消费税成为地方税主体税种的有利条件和限制性因素.本文认为,目前来看,消费税在短期内还难以成为我国地方税主体税种,但可以通过改革现行消费税制,使其成为地方税体系的重要组成部分.最后,提出了通过消费税改革助力地方税体系建设的基本思路.     

纳税服务体系中的税收筹划

税收在本质上是以国家为主体的一种分配关系,对纳税人而言是将自己所拥有的资源向国家的无偿让渡,对自己的纳税事务进行筹划则是内生     

个人所得税的税收筹划

个人所得税税收筹划应遵循整体性、合法性、时效性原则，恰当选择个人工资薪金及个人劳务报酬的发放时间和发放方法；对个体工商户的生产经营所得，则应从降低计税依据入手，使其适用的税率档次下降，以达到降低税负的目的。     

浅析纳税服务与征管效率之关系

"纳税服务"通常是指税务机关根据<税收征收管理法>及其实施细则的规定,在纳税人依法履行纳税义务时,按照纳税人对自觉、主动、及时、完整地办理各项纳税手续的合理、合法期望,为其提供规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称.它具体包括:①税收信息服务.即向纳税人提供税收政策法规、纳税程序等;②纳税程序性服务.即在税收征管过程中提供的征收服务;③纳税环境服务.即为纳税人提供便利的纳税条件和场所;④纳税救济服务.即在纳税人与税务机关发生纳税争议时,为了保障纳税人的合法权益,税务机关提供的行政救济服务."纳税服务"体现的是税务机关与外界的关系.     

税收竞争和税收套利对国际税收制度的挑战

当前被动投资的税收竞争、主动投资的税收竞争和税收套利等问题阻碍了单一税收原则和受惠原则的实践运用。本文介绍了税收竞争和税收套利对国际税收制度的挑战,并以OECD成员国的应对为例,阐述了OECD成员国不断与时俱进修订税收法规的历程,试图引起人们关注国际税收制度的完善。     

澳门的继承赠与税、消费税及印花税

继承赠与税 继承赠与税是对财产收益征收的税项.澳门有关这方面的法律是于1901年颁布的.主要针对动产及不动产无偿性的转移、向遗产继承或财产受赠者课征所接受部分的税项.     

税收文化及其对税收的影响

税收作为市场经济的重要组成部分并参与了国民收入再分配,它与政治、经济、文化有着不可分割的有机联系.税收不仅需要有完善的税收法律制度,而且需要良好的税收环境,税收环境的构成必须有与之相应的文化作依托,这种特殊的文化氛围便是税收文化.营造良好的税收环境,则需要努力构建和倡导公正、文明、适合时代的税收文化.下面就税收文化及其对税收的影响作粗浅的分析,以期达到抛砖引玉之功效.     

税收收入，GDP及我国宏观税负分析

经济是税收之根本，税收的增长离不开经济的增长，税收反作用于经济，这是经济与税收之间的一般规律，本分析了税收收入与GDP的各个构成要素之间的关系，并通过世界各国宏观税负的分析，结合我国的实际情况，提出了我国宏观税负的合理区间，论证了我国目前小口径宏观税负偏低，而大口径的宏观税负已处于一个较高的水平，进而得出了解决目前财政困难的措施是调整目前的政府收入结构，规范政府收入形式，而不宜走简单增税的路子。     

Company Tax Structure and Company Tax Incidence

This paper reviews conflicting theories of company tax incidence impliedby the alternative new and traditional views of dividends andexamines their contrasting policy implications. Whereas, under thetraditional view, closer integration of the corporate and personalincome tax systems is suggested, an alternative policy orientationemphasizing the non-distorting features of the classical system is impliedby the new view. Even if the traditional view is accepted, theimplications for design and reform of the company tax vary widely underalternative specifications of domestic and international tax policy objectives. Schedular alternatives to global income taxation are alsoconsidered.     

我国保险税赋和课征方法质疑

我国保险业发展举步维艰一部分归因于对保险税收立法的严重滞后,以及由此导致的税收在刺激保险业发展上的软弱无力。一方面,对保险公司实行的高税负使其加大了保费中的费用因素,将税负通过提高保费的方式转嫁到消费者头上;另一方面,对投保人或被保险人有关保险费和保险赔款也缺乏相应的税收优惠政策,致使整个社会的有效保障水平下降。