论公平型个人所得税制的构建:基于分配正义的视角

公平正义是政府进行收入再分配的目标追求,构建公平型个人所得税是政府缩小收入差距,实现分配正义的主要途径之一。现行个人所得税制可通过课税模式以及税基、宽免额、税率结构等税制要素的重新设计,构建公平型个人所得税制。     

利息税与利益协调

在现代社会中,纳税是每一个社会公民的义务,也 是一个国家政府得以维持的基础。同时,纳税也是调整 一个社会收入分配关系的重要手段。但是,如何保证每 一个人都能够自愿纳税呢?如何通过纳税来调整整个社 会的收入分配关系呢?政府就 得提供一个公平、公正的税制。 因此税制的公平和公正是保证 每一个纳税人自愿纳税的基本 条件。比如,对于个人所得税而 言,在经济学上,所得是指提供 生产要素供他人使用而取得的 报酬,但作为个人所得税税基的 所得与经济学上所称的所得是     

强化个人所得税有效调节收入分配功能

个人所得税的征收事关国家收入再分配政策．目的在于调整收入不均衡,调节贫富差别,以实现社会公平。但由于我国目前个人收入分配隐性化、多元化,个人所得税税基、税源难以界定和掌握。个人所得税税制本身不合理等诸多因素．导致个人所得税的收入调节功能出现了“逆调节”现象,正在拉大贫富差距。当务之急是改革个人所得税制以利于中等收入人群的培育．使个人所得税真正起到对收入差距的主要来源进行适当调节的作用。     

发达国家个人所得税改革经验及其借鉴

西方发达国家以实现公平与效率为目标，对个人所得税制进行了改革和调整，朝着“拓宽税基、降低税率、减少档次、简化税制”的基本方向发展。随着我国加入WTO，我国个人所得税制的调整和改革必须置于全球税制改革的背景下，积极借鉴国外的成功经验，通过转换税制模式、调整税率结构等措施，构建高效、公平、科学的个人所得税制度，并逐步实现与国际个人所得税制的接轨。     

个人所得税改革路在何方 访财政部财政科学研究所副所长 王朝才

1980年9月10日,我国个人所得税法颁布实施。30多年来,随着经济、社会的快速发展和居民收入的持续增长,个人所得税经历了多次税法修订和政策调整。这个在诞生之初只涉及少数人的"富人税",逐渐发展成为和千百万民众切身利益息息相关的"百姓税",因而,个人所得税的每一次调整改革,都牵动着社会的敏感神经,引起广泛关注和热烈讨论。2012年末,党的十八大报告提出"加快改革财税体制……形成结构优化、社会公平的税收制度",强调通过税收等手段调整国民收入分配格局,解决收入分配差距过大的问题。     

通往主体税种之路:以美国联邦个人所得税为例

要使我国个人所得税在调节收入分配中发挥更大的作用,前提是现行个人所得税成为主体税种。美国联邦个人所得税的演化史表明,尽管个人所得税向主体税种的演化取决于社会经济发展程度、国民收入水平等基本面因素,并受到各种历史偶然因素的重大影响,我们仍然可能在那些重要的支撑因素方面,创造条件促进个人所得税主体地位的形成及其收入再分配作用的发挥。这些条件包括但不限于:形成公平有序的社会分配结构,弥合社会价值观的分歧,实现公共资金使用的公平和高效,建立和完善公平、友好、高效的直接税税收征管制度。     

税收政策在社会公平中的角色及作用

税收在调节收入分配中有重要作用,本文分析了导致我国收入分配差距的现状及原因,建议:为实现社会公平目标,应健全个人所得税政策及管理制度、调整消费税制度、适时开征物业税、遗产税和赠与税。     

个人所得税的居民收入分配差距调控效应分析

随着我国市场经济迅速发展,个人所得税一方面成为了国家财政收入的重要来源,另一方面也是调节收入分配、促进社会公平的重要手段。本文从我国个人所得税功能定位、收入分配差距调节作用以及如何完善个人所得税三个方面进行分析。通过对我国个人所得税对城镇居民收入分配效应的实证分析,运用广义行列式方法计算基尼系数进行比对说明,探索我国个人所得税制优化的措施。     

个人所得税的居民收入分配差距调控效应分析

随着我国市场经济迅速发展,个人所得税一方面成为了国家财政收入的重要来源,另一方面也是调节收入分配、促进社会公平的重要手段。本文从我国个人所得税功能定位、收入分配差距调节作用以及如何完善个人所得税三个方面进行分析。通过对我国个人所得税对城镇居民收入分配效应的实证分析,运用广义行列式方法计算基尼系数进行比对说明,探索我国个人所得税制优化的措施。     

家庭还是个人:论我国个人所得税纳税单位选择

纳税单位的选择是个人所得税制中的一个重要问题,关系到社会公平和稳定。我国目前关于通过改革个人所得税实现社会公平目标的呼声很高,变个人计税为家庭纳税成为改革的方向。但是,以欧盟为主的其他国家却进行了相反的改革历程。究竟该如何判断中国个人所得税纳税单位的改革目标,需要了解两种纳税单位的不同特征,结合其他国家税制改革历程,对中国个人所得税制的纳税单位进行客观认识。本文沿此思路进行研究,提出应根据我国的具体国情选择简化的家庭联合纳税方式。     

新企业所得税法的公平与效率

公平原则和效率原则是税法的基本原则。我国企业所得税法的统一在诸多层面体现了税法的公平和效率原则。本文通过对公平和效率原则的分析,探讨了我国企业所得税制度的历史变迁,分析了其在实现公平和效率方面的得失以及价值选择,着重研究了企业所得税法在纳税人、效率、税收优惠以及反避税等方面对公平和效率原则的回应及时代意义。     

修订我国《税收征管法》保护纳税人权利

现行《税收征管法》更多地强调了征税机关的征税权力,而较少关注纳税人权利,纳税人的权利与义务是不对等的。从纳税人权利本位出发,《税收征管法》的修订,应遵循征纳双方平等的理念,更加注重税法的公平价值,加强依法治税,保障纳税人的权利,构建一个完整的纳税人权利体系。     

如何有效保护纳税评估中的纳税人权利

纳税评估对纳税人来说具有一定的强制性,我国相关法律规定了纳税人必须承担的单方面义务,却并未规定对纳税人权利的保护。本文介绍了国外纳税约谈制度中的纳税人权利,总结了我国在纳税评估中对纳税人权利保护的不足,并就如何对纳税评估中的纳税人权利进行有效保护提出了建议。     

"税收协定优于国内税法适用"不可绝对化

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》规定,在国内税法与税收协定发生冲突的情况下,优先适用税收协定。①但是这一规定过于绝对化,在大多数情况下,我们应该善意履行国际义务,遵守税收协定的规定,但是,如果国内税法的规定能够维护本国税收利益,打击国际逃避税,或者国内税法给跨国纳税人带来的利益优于税收协定给跨国纳税人带来的利益,则国内税法可以优先于税收协定适用。     

挂靠建筑劳务引发的纳税争议

建筑公司承接施工合同后由挂靠个人进行施工,建筑公司向挂靠个人收取管理费的建筑业务,存在纳税义务人难确定、与挂靠个人关系难理顺等问题,并在如何纳税问题上也存在较大的争议,这给税收征管和税收执法带来了挑战。为避免这些问题的出现,本文认为,应加强各管理部门之间的合作,完善税收法律制度,加大对偷逃税的打击力度。     

行政复议前置、税法确定性与税收治理现代化

行政复议前置的制度功能之一是保障税法确定性,这是税收治理现代化的内在要求。在税务法院全面设立以前,在专业机构完成税收争议的初次处理能够保障税法的统一解释与适用,提升税法的确定性。行政复议前置不仅可以将事实认定功能留给行政机关,让法院(无论是否设立税务法庭)能专事法律问题,而且在税制改革的背景下,能发挥过滤争议数量和争议焦点的作用,提高税收救济制度的效率。这种立场,并不损害纳税人的权利,相反保护了抽象和整体意义上的纳税人权利。     

非居民税收工作有关问题探讨

随着经济全球化和我国对外开放进程的加快以及《企业所得税法》的实施,非居民税收工作日益受到征纳双方、中介机构和国外同行的关注。非居民税收工作迎来了良好的发展机遇。然而,其面临的挑战也更大,需要我国税务机关及其相关工作人员进一步提高认识、健全法制、完善机制、改进方法、强化管理,全面提高非居民税收工作的质量和效率。     

论税务机关的首要任务是提供纳税服务

本文从宪法对纳税人的基本要求、公共行政理论与建立服务型政府的目标、西方的税收理论和实践、为纳税人服务体系的基础地位、中国税收征管的实际情况等角度进行分析和论证,认为纳税服务应该是税务机关的首要任务。     

加拿大税收信用体系中的"自我遵从"和"失信惩戒"

加拿大是个高税负的国家,同时,它又是一个税法遵从度非常高的国家。加拿大的税收征管体制是建立在纳税人"自我遵从"的基础之上,这得益于其完善的税收信用管理体制。本文介绍了加拿大税收信用体系的基本情况,并探讨了其对我国税收信用体系建设的借鉴意义。     

税法总则立法框架下纳税义务体系的构建

纳税义务体系是税法总则的基础性概念,是现代税收债法建构的核心范畴。纳税义务体系在主体内容上包括纳税义务、扣缴义务和第二次纳税义务,与纳税义务有关的附随义务还有相关程序上的协力义务等相关义务。从程序上看,纳税义务的发生、履行与变更、消灭皆遵循税收程序法的明确规定,并因税种不同而存在差异。除了法定的明确纳税义务以外,在税法上还有类推适用与核定征收、溢缴税款与双重征税以及产生税收利息与滞纳金的特定情形,需要遵循交易实质、要件明确性和适度区分负担的原则加以解释和处理。我国应在税法总则立法框架下建构以纳税人为中心的纳税义务制度,并在具体税种制度中加以类型化并制定明确的规则要件,使得纳税义务体系在总则法、实体法和程序法上的理论与适用实现协调统一。