契约理论的企业会计政策选择研究

会计政策是企业会计信息生成的基础,能产生广泛的社会和经济后果。本文以现代企业契约理论为指导,分析了我国的会计政策选择的现状和存在的问题,并就如何优化企业契约、促进效率型的会计政策、实现缔约各方利益最大化进行了深入的探讨。     

利益相关者理论下的会计政策选择研究

利益相关者理论是在契约理论的基础之上丰富和发展起来的,其根基并没有超脱企业契约的范畴,是环境推动的结果.企业之所以能够存在,不仅与股东和经理人员有关,而且与消费者、债权人、供应商、员工和政府等紧密相关.企业是利益相关者结成的关系契约,利益相关者的价值最大化是利益相关者理论下的会计政策选择的目标.会计政策选择权属于企业的剩余控制权,从利益相关者理论角度看,会计政策选择权应属于利益相关者.利益相关者通过不同的方式影响着企业,进而通过相应的公司治理结构和具体运行机制进行会计政策选择,并受到一定外在约束机制的制约.以利益相关者理论为基础,遵守会计政策选择的原则、在相应会计政策选择的内外约束机制下,达成利益相关者的价值最大化目标.     

管理报酬契约与会计政策选择——兼论我国上市公司管理报酬契约的设计

由于管理报酬契约中对会计数字的依赖 ,分红计划假设显示经理人员具有机会主义会计政策选择的强烈动机 ,但往往效率性却有着更强的解释力。在一系列有效的激励约束机制的作用下 ,会计政策选择可以成为一种有效率的制度安排方式。基于此 ,我国上市公司管理报酬契约的设计除了要保证报酬契约方案本身具有激励兼容的功能之外 ,加强上市公司内外治理也是不可或缺的。     

财务信息在契约中的作用

依据现代企业代理理论 ,企业的契约主要可分为信贷契约和补偿契约等。财务信息在信贷契约和补偿契约中有着十分重要的地位与作用。财务信息在契约中的地位与作用 ,导致经营者会计选择的投机性。由于经营者与所有者、经营者与债权人委托代理关系的利益冲突的存在 ,由于财务信息的重要性而经营者通常处于信息处理的有利地位 ,因此 ,经营者通过会计政策和方法选择进行投机的动机和条件都是存在的。完善财务信息系统 ,保证财务信息充分、真实 ,仍是会计改革的关键。现代企业理论及契约的产生 ,给财务与会计提出新的课题 ,为会计改革指明新的方向。首先 ,应充分认识财务信息的应用领域及关键作用 ;其次 ,将会计改革融入企业改革之中 ,使其一方面适应企业改革的要求 ,另一方面为企业改革奠定基础 ;其次 ,会计准则与制度建设要权衡效率与公平 ,会计政策与方法的选择余地应与会计环境、会计素质结合起来考虑 ;最后 ,创造充分、真实财务信息应是会计改革的出发点与落脚点。     

会计政策选择的契约动因研究--来自我国上市公司低值易耗品摊销方法选择的经验证据

会计政策的可选择性为企业真实反映经济业务实质创造条件的同时,也为企业管理当局操纵会计盈余提供了机会.分析和检验会计政策选择的动因对企业会计准则的完善与企业会计行为的监管均具有十分重要的现实意义.本文以低值易耗品摊销方法选择为切入点,选取符合我国企业特征的契约变量,运用均值检验和Logistic回归方法对低值易耗品摊销方法的选择动因进行了实证检验,结果证实了实证会计理论中的政治成本假设和报酬契约假设.     

银行管制契约下的会计政策选择

本文以契约观为视角．从剖析银行业几种典型的契约安排入手，指出会计数据(指标)在银行管制订约程序中发挥着重要作用，并对我国银行管制模式的变迁及其会计政策选择进行解读。最后，就加强我国管制机构与准则制订机构协调，制定高质量的银行会计准则得出几点启示。     

财务会计模式的历史变迁:分析视角的考察

会计目标及实现这一目标的会计原则,规定着会计实务的主要方面,本文通过四个分析性模型从理论层面上对会计模式的历史变迁作了一个概括。完全且完美市场背景下的经济收益观是最早的会计模式。在市场不完全或不完美时,会计目标重新定位于提供决策有用的信息,提高会计数据的信息含量、更为相关可靠地计量企业的资产、负债,成为了会计政策选择理论上的标准。由于存在基于会计数据的不完全契约,会计契约观认为,减少可供选择的会计政策或硬化会计政策选择的标准,是降低契约(代理)成本的基本举措。     

论会计政策的选择

会计政策选择的必要性有：委托代理关系的要求；会计对象不确定性的要求；会计准则完善性的要求。影响会计政策选择的因素有：分红计划；债务契约；政治成本。目前，政府应当进一步完善会计政策选择的有关法规，企业应注意建立合理的企业组织机构，提高会计人员的素质。     

不完全劳动契约的属性研究

劳动契约是企业的核心契约，但由于其交易对象的特殊性，使得现实中的劳动契约具有不完全契约的特点。以劳动契约观演进为基础，借鉴现代企业理论可对不完全劳动契约的属性进行分析，如劳动契约交易的核心为专用性与专有性人力资本，劳动契约交易的期限更多表现为长期雇佣。同时，与其他交易契约相比，不完全劳动契约交易的障碍为非对称信息分布下双方主体的机会主义行为问题，以及团队生产形式下的劳动成果计量难题等。     

管理报酬契约:失效、设计与完善

<正>现代企业制度下,所有者通常通过与管理层签订管理报酬契约来调和两者之间的潜在利益冲突,但为了满足"私利",管理层仍能通过会计政策选择来改变契约中的会计数字,从而使契约失效。基于此,本文首先从会计政策选择视角分析了管理层报酬契约失效的原因,接下来探讨了在管理者报酬契约中如何选取业绩评价指标,最后提出了完善我国管理者报酬契约的对策建议。     

数学方法在会计研究中的应用

近年来，会计政策选择成为实证会计研究的重心，以解释和预测企业”为什么会选择这种会计政策，而不采取那种会计政策”。例如：会计政策选择与企业规模、地区分布、资本结构、分红计划、债务契约的关系，企业的外部利益关系人对会计信息的反应等。如果将上述问题给予抽象，它们都涉及”变量间的相互关系”这样一个可以归结为数学的问题。所以，在研究随时间变化、     

企业会计政策选择探析

随着我国市场经济的不断发展,我国的会计改革也在不断地进行,这就要求经营者和会计从业人员充分了解会计政策。首先本文分析了会计政策的基本定义和会计政策的环境,然后提出了选择会计政策的原则及应注意的问题,最后,从契约理论的角度具体分析了会计政策的选择。     

不完全契约与劳动力成本最小化研究

劳动者通过签订契约进入企业,由于信息不对称和机会主义行为,双方的契约是不完全的,导致了企业利用劳动力成本的增加,因此,通过对不完全契约的治理降低成本,对竞争力的提高具有重要意义。     

基于契约理论的会计信息失真分析

从会计和企业契约的关系以及会计在企业契约中的特殊作用,归纳总结,造成会计信息失真的原因主要是契约外部环境的不确定性、非理性的缔约主体、对契约各主体的评价难度以及信息的不完全性等。最后,从契约理论的角度提出了一些针对会计信息失真的治理建议。     

盈余管理动因及其计量方法分析

公司管理当局为了实现自身效用最大化或公司价值最大化,往往会采用盈余管理的手段,即通过选择会计政策或调节公司真实业务等手段影响公司盈余,以使公司对外披露的财务报告不能真实、公允地反映公司实际的经营成果.实践中,由于在企业的利益相关者之间,契约的不完备性和经济人的机会主义动机以及信息的不对称性,使得经营者作为信息的知情方,利用信息的优势,对会计信息进行有利于自己的管理,这也是经济人追求自身经济利益最大化的必然结果.     

论盈余管理实证研究应去道德化——一种规范分析的路径

本文分析了当前学术界所面临的盈余管理实证研究理论困境,以罗尔斯的正义观为价值基础,从个人理性的假定出发,以契约为切入点,运用规范研究方法,得到如下推论:(1)效率观盈余管理不可实证;(2)机会主义盈余管理观是实证研究中多余的概念;(3)盈余管理与公司价值无关。最后,在上述推论的基础上,提出了盈余管理实证研究应该从理论层面去道德化,试图构造真正基于契约观的盈余管理理论。本文对于未来盈余管理实证研究和理论分析是有益的。     

利益相关者对企业会计政策选择的影响研究

<正>企业是利益相关者构成的关系契约,利益相关者的价值最大化是企业会计政策选择的目标。各利益相关者因提供了不同的资源而有着不同的利益需求,从而对会计政策选择产生的影响是不同的。     

上下级税务机关间的交易成本与契约选择

通过对上下级税务机关之间出现交易成本的原因的分析,我们发现上下级税务机关之间的信息不对称、上下级税务机关之间的效用函数不一致以及下级税务机关的机会主义行为是导致税务机关之间出现高昂的交易成本的根本原因。对固定工资契约、分成契约和税收计划契约进行比较研究,可以看出税收计划契约是一个能有效地节约交易成本的契约安排,因而也是在现有条件下税务机关做出的一个理性选择。     

浅谈企业会计政策选择的经济后果与政治成本

政治成本是由寻租成本、税费管制成本以及社会契约成本组成,在企业的经营和管理中应该正确选择会计政策.文中对企业会计政策选择的经济后果和企业会计选择的政治成本进行了介绍,并探讨了企业会计政策选择的启示.     

融资契约的代理成本与融资政策建议

代理理论重点研究的问题是代理成本,包括契约签订的缔约成本、代理人的担保成本和“剩余损失”以及委托人的监控成本等。本文着重研究企业融资契约根据股权融资契约和债务融资契约的不同委托代理关系,分析其代理成本产生的根本原因,并且分别提出相应的融资政策选择建议。