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COSO理论整体框架1992年的COSO框架认为,内部控制系统是一个动态的、贯穿于所有经营活动的系统过程,目的是确保经营活动的高效、有序、合规,由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素组成。2004年,COSO委员会在其发布的《企业风险管理框架》中将内部控制要素进一步扩展到八个,即内部控制环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。增 相似文献
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企业内部控制及其信息披露 总被引:3,自引:0,他引:3
按照美国COSO委员会提出的报告,企业的内部控制是受董事会、管理当局和其他职员的影响,为取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程,应由控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督五个方面的内容构成. 相似文献
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从审计报告看内部控制缺陷 总被引:1,自引:0,他引:1
<正>一、概述1992年美国COSO委员会(Committee of Spornsoring Organizations of The Tread Way Commission)颁布《内部控制——整体框架》,明确给出了内部控制的定义和构成要素。报告指出内部控制是由董事会、管理层及其他人员在公司内进行的,旨在为经营的有效性、财务报告的可靠性、适用法律法规的遵循性提供合理保证的过程,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素。 相似文献
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加拿大COCO内部控制框架及其启示 总被引:1,自引:0,他引:1
从上个世纪中期开始,内部控制越来越受到重视.尤其是在1992年COSO委员会(Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission)出台了由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五要素构架的内部控制框架后,世界各国都不同程度地给予了公司内部控制以更多的关注. 相似文献
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基于COSO内部控制整合框架的企业内部控制环境研究 总被引:1,自引:0,他引:1
随着经济的快速发展,在我国加入WTO世贸组织以后,公众对企业的内部控制问题的了解程度也逐步加深,在这过程中部分企业暴露出来的舞弊、浪费、管理不当等问题也得到了大众越来越多的关注。为了提升企业的管理水平,使其处理事务能够符合法律法规的要求,执行合理的、经济的和有效的运营,我们将目光投向了COSO内部控制整合框架。COSO内部控制整合框架是目前国内外比较成熟的内部控制标准,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控等五个要素,这五个要素与企业的运营紧密的结合在一起,来合理保证企业相关目标的实现。本文以COSO内部控制整合框架为理论基础,深入探讨内部控制环境因素对企业发展的影响程度,并为我国企业内部控制体系的完善提出初步构想。文章分为三个部分。第一部分阐述COSO内部控制整合框架的基本理论和相关的法律法规。第二部分主要分析内部控制五要素中的内部控制环境对企业的影响程度。第三部分将提出完善内部控制环境的措施。 相似文献
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陈晓艳 《金融经济(湖南)》2006,(3):77-78
内部控制制度在西方市场经济国家发展较快.1992年美国会计学会(AAA)、美国注册会计师协会(AICPA)、内部审计师协会(IIA)、财务经理人协会(FEI)及管理会计师协会(IMA)等专业团体组织参与的"发起组织委员会(COSO )" 提出<内部控制-整体框架>的报告,将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个组成部分.1994年,COSO委员会对报告又进行了增补,指出:"内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为资本运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程." 相似文献
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COSO《企业风险管理框架》对商业银行风险管理的启示 总被引:1,自引:0,他引:1
一、内部控制理论回顾及新发展
商业银行内部控制问题的研究一般以COSO1994年的《内部控制整体框架》和巴塞尔1998年的《银行组织内部控制整体框架》为理论基础。在这两篇献中,内部控制被定义为:“一个受到董事会、高管及各层人员影响的过程。”COSO的件中将内部控制的目标定义为:“为提高经营活动的效果和效率、确保财务报告的可靠性、促使与可适用的法律相符合提供一种合理的保证。”该件指出内部控制包括五个相互关联的因素:控制环境、风险评估、控制活动、信息及交流和监督。 相似文献
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一、内部控制和全面风险管理概念的界定
(一)内部控制的内涵
COSO于1992年《内部控制--整合框架》中将内部控制定义为由一个企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程,旨在为下列目标提供合理保证:财务报告的可靠性;经营的效果和效率;法律法规的遵循性。内部控制应具备的五个要素:内部控制环境;风险识别与评估;内部控制措施;信息交流与反馈;监督、评价与纠正。 相似文献
(一)内部控制的内涵
COSO于1992年《内部控制--整合框架》中将内部控制定义为由一个企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程,旨在为下列目标提供合理保证:财务报告的可靠性;经营的效果和效率;法律法规的遵循性。内部控制应具备的五个要素:内部控制环境;风险识别与评估;内部控制措施;信息交流与反馈;监督、评价与纠正。 相似文献
10.
一、内部控制理论回顾及新发展
商业银行内部控制问题的研究一般以COSO1994年的<内部控制整体框架>和巴塞尔1998年的<银行组织内部控制整体框架>为理论基础.在这两篇文献中,内部控制被定义为:"一个受到董事会、高管及各层人员影响的过程."COSO的文件中将内部控制的目标定义为:"为提高经营活动的效果和效率、确保财务报告的可靠性、促使与可适用的法律相符合提供一种合理的保证."该文件指出内部控制包括五个相互关联的因素:控制环境、风险评估、控制活动、信息及交流和监督.巴塞尔的文件以COS0的文件为基础,结合银行业的特殊性,提出了商业银行内部控制的目标和因素. 相似文献
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一、会计信息系统内部控制相关概念
COSO委员会在1994年颁布的<内部控制-整体框架>中,对内部控制的定义是:内部控制是企业董事会、经理层和其他员工实施的,为营运的效率和效果、财务报表的可靠性、遵循相关法令等目标的达成而提供合理保障的过程.具体包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通及监督五方面. 相似文献
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企业内部控制及其信息披露 总被引:2,自引:0,他引:2
按照美国COSO委员会提出的报告,企业的内部控制是受董事会、管理当局和其他职员的影响,为取得经营效果、效率和财务报告的可靠性等目标而提供合理保证的一种过程,它由控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督五个方面的内容构成。从这一描述可以看出,内部控制的建立既是企业良好发展的需要,也是企业的一种责任和义务。我国近一时期也出台了一些有关企业内部控制及其信息披露的规定,其中证监会的规定引起普遍关注。本文就此谈一些想法。一、有关内部控制及其信息披露的规定中国证监会2000年11月发布的《公开发行证券公司… 相似文献
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张昆 《金融经济(湖南)》2009,(2):43-45
1992年,美国反对虚假财务报告委员会的发起组织COSO(Committee Of Sponsoring Organization Of The TreadwayCommission)提出的<内部控制-整体框架>指出,内部控制的内容应由五大基本要素组成,它包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控. 相似文献
14.
COSO模型在会计控制中的实际应用 总被引:2,自引:0,他引:2
1992年,美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的发起组织委员会(COSO)发布报告“内部控制——整体框架”,即“COSO报告”。COSO报告将内部控制划分为五种成份,它们分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控(图1)。COSO模型是建立在控制环境的基础上的。随着控制环境的改变,COSO模型的其余部分会发生相应的改变。COSO报告受到了广泛的认可,成为许多世界一流公司制定内部控制体系的理论依据。目前,我国理论界… 相似文献
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《内部控制——整体框架》(COSO)报告中提出的5大要素,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。其中内部控制环境是企业组织的基调,主导和左右着组织内成员的控制理念,决定着内控的结果和成效。 相似文献
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徐玲 《行政事业资产与财务:下》2014,(30)
文章分析了内部控制和COSO的研究进展,结合高校会计电算化系统的技术特点,从控制目标、控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动6个方面提出了内部控制的内容设计. 相似文献
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对内部控制的重新认识 总被引:1,自引:0,他引:1
丁瑞玲 《中央财经大学学报》2003,(6):70-73
内部控制理论从其产生发展到现在经历了漫长的过程,人们对它的认识也在发生不断的变化。内部控制理论的发展可以分为形成阶段、发展和完善阶段。在内容上,由最初的“二分法”发展到“三要素”、“五要素”,尤以美国COSO报告的内容为代表。现阶段的内部控制能否发挥作用,控制环境及人的因素是非常重要的。此外,还应该加强对内部控制过程的监督。 相似文献
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COSO框架指出了内部控制建设在企业经营管理和发展过程中的重要性,并提出内部控制系统的组成要素,即控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通以及监督体系。我国企业在发展过程中已经逐渐将内部控制建设作为重点任务,但其在企业当中的结构却需要继续进行优化,真正将内部控制建设对于企业发展的作用发挥出来,促进企业的发展。本文将简要介绍加强内部控制建设对于企业发展的重要性,指出企业在进行内部控制建设当中存在的问题,并提出有针对性的改善建议。 相似文献
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<正>内部控制的原始形态是内部牵制,主要功能是纠错防弊。应经济发展和环境变化的要求,内部控制先后经过多次蜕变,如今它成功转型为"实施战略导向"的内部控制,其框架由控制环境、战略目标制定和执行、风险识别和分析应对、控制活动、信息与沟通、监督检查六项要素构成。 相似文献